多选题 A公司为一上市公司。2014年1月1日，公司向其20名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元/股购买10万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。资料如下：2014年末，有2名职员离开A公司，A公司估计未来有2名职员离开。假定公司2015年12月31日将授予日的公允价值15元修改为18元，同时由原授予10万股股票期权修改为16万股。2015年末，有1名职员离开A公司，预计未来不会有职员离开。
多选题 A公司2014年有关股份支付会计处理表述中，不正确的是______。
  • A.该业务属于权益结算的股份支付
  • B.2014年1月1日为授予日
  • C.2014年12月31日确认管理费用800万元
  • D.2014年12月31日确认应付职工薪酬800万元
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 权益结算的股份支付，应通过资本公积核算。 借：管理费用 [(20-2-2)×10×15×]/3]800 贷：资本公积—其他资本公积 800
多选题 A公司2015年应确认的管理费用的金额为______。
  • A.900万元
  • B.2464万元
  • C.1920万元
  • D.0
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 应确认的管理费用=(20-2-1-0)×16×18×2/3-800=2464(万元)
多选题 甲公司为母公司，其所控制的企业集团内20×3年发生以下与股份支付相关的交易或事项：(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票；(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金；(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如果未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票。(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票，作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有______。
  • A.乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
  • B.乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
  • C.乙公司与本公司研友人员签订的股份支付协议
  • D.乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议
【正确答案】 A、B、D
【答案解析】[解析] 选项C，现金股票增值权属于以现金结算的股份支付的常见工具，应作为现金结算的股份支付。
多选题 甲公司适用的所得税税率为25%，2014年期初递延所得税资产或负债的余额为0。2013年12月1日购入固定资产，账面原值为1000万元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为7年；无残值。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2014年末的处理，表述不正确的是______。
  • A.年末固定资产的账面价值为800万元
  • B.年末固定资产计税基础为750万元
  • C.年末递延所得税负债的余额为12.5万元
  • D.年末递延所得税资产的余额为12.5万元
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 固定资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)；固定资产的计税基础=1000-1000×7/28=750(万元)，账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，其余额=800-750=50(万元)，递延所得税负债余额=50×25%=12.5(万元)，所以选项D不正确。
多选题 甲公司适用的所得税税率为25%，2014年期初递延所得税资产余额为50万元(均为预提产品保修费用形成)，2014年初“预计负债”账面余额为200万元(预提产品保修费用)，2014年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，税法规定产品保修费用在实际支付时可以抵扣，2014年未发生产品保修费用。不考虑其他因素，下列有关2014年12月31日甲公司所得税的表述，不正确的是______。
  • A.递延所得税资产余额为75万元
  • B.可抵扣暂时性差异余额为300万元
  • C.递延所得税负债余额为12.5万元
  • D.确认递延所得税资产发生额25万元
【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 甲公司2014年确认预计负债=5000×2%=100(万元)；2014年末预计负债的账面价值=200+100=300(万元)，其计税基础=0，差额300万元即为可抵扣暂时性左异余额，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，应确认的递延所得税资产的发生额=75-50=25(万元)。所以选项C不正确。
多选题 20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是______。
  • A.52.5万元
  • B.55万元
  • C.57.5万元
  • D.60万元
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)
多选题 甲公司于2014年2月在公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2014年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股12元。按照税法规定，该资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。2015年初甲公司以每股13元的价格将该股票对外出售，甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。下列有关甲公司的会计处理，不正确的是______。
  • A.2014年可供出售金融资产公允价值变动400万元不需要纳税调整
  • B.2014年因可供出售金融资产公允价值变动确认递延所得税负债100万元
  • C.2014年年末应存资产负债表中影响其他综合收益的金额为300万元
  • D.2014年年末应在利润表确认的其他综合收益税后净额为400万元
【正确答案】 D
【答案解析】[解析] 甲公司期末应在资产负债表中确认的其他综合收益=(12-8)×100×(1-25%)=300(万元)；在利润表确认的其他综合收益的税后净额为300万元。
多选题 A公司适用的所得税税率为25%。有关研究开发费用资料如下：2014年A公司发生研究开发费用共计100万元，其中，费用化支出40万元，已经计入管理费用，符合资本化条件的支出为60万元。2014年7月10日研发完成，相关资产达到预定可使用状态，确认为无形资产。A公司预计此资产使用年限为6年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。A公司2014年税前会计利润为1000万元，税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列有关A公司2014年的会计处理正确的是______。
  • A.应交所得税为244.38万元，递延所得税负债为15万元
  • B.应交所得税为244.38万元，不确认递延所得税
  • C.应交所得税为233.13万元，递延所得税负债为15万元
  • D.应交所得税为233.13万元，递延所得税资产为15万元
【正确答案】 B
【答案解析】[解析] 2014年应交所得税=(1000-40×50%-60÷6÷2×50%)×25%=244.38(万元)，不确认递延所得税。