问答题 2010年6月30日，P公司在发行1000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股1.8元，取得了S公司80%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2010年6月30日，P公司、S公司有关资产，负债的账面价值，公允价值的金额如下表所示：

资产负债表(简表)

2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
账面价值
账面价值
公允价值
资产：
货币资金
1500
100
100
应收账款
1000
100
100
存货
2500
600
630
长期股权投资
1500
200
250
固定资产
3000
1500
1800
无形资产
500
100
120
商誉
0
0
0
资产总计
10000
2600
3000
负债和所有者权益
短期借款
800
100
100
应付账款
1200
500
500
其他负债
1000
200
200
负债总计
3000
800
800
实收资本(股本)
4000
1000
1000
资本公积
1000
200
600
盈余公积
200
60
60
未分配利润
1800
540
540
所有者权益总计
7000
1800
2200
负债和所有者权益总计
10000
2600
3000
要求：

问答题 编制合并日确认长期股权投资的会计分录。
【正确答案】确认长期股权投资
借：长期股权投资 1800
贷：股本 1000
资本公积-股本溢价 800
【答案解析】
问答题 计算合并日商誉。
【正确答案】计算确定商誉
假定S公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，P公司首先计算合并中应确认的合并商誉：
合并商誉：企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=1000×1.8-2200×80%=40(万元)。
【答案解析】
问答题 编制合并日调整和抵销分录。
【正确答案】编制调整和抵销分录
①在合并日将S公司的资产和负债由账面价值调整到公允价值
借：存货 30
长期股权投资 50
固定资产 300
无形资产 20
贷：资本公积 400
②在合并日编制抵销分录
借：实收资本 1000
资本公积 600
盈余公积 60
未分配利润 540
商誉 40
贷：长期股权投资 1800
少数股东权益 440
【答案解析】
问答题 编制合并资产负债表。
(答案中的单位用万元表示)

合并资产负债表(简表)

2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
调整和抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产：
货币资金
应收账款
存货
长期股权投资
固定资产
无形资产
商誉
资产总计
负债和所有者权益
短期借款
应付账款
其他负债
负债总计
实收资本(股本)
资本公积
盈余公积
未分配利润
少数股东权益
所有者权益总计
负债和所有者权益总计
【正确答案】编制合并资产负债表

合并资产负债表(简表)


2010年6月30日 单位：万元

项目
P公司
S公司
调整和抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产：
货币资金
1500
100
1600
应收账款
1000
100
1100
存货
2500
600
①30
3130
长期股权投资
3300
200
①50
②1800
1750
固定资产
3000
1500
①300
4800
无形资产
500
100
①20
620
商誉
0
0
①40
40
资产总计
11800
2600
440
1800
13040
负债和所有者权益
短期借款
800
100
900
应付账款
1200
500
1700
其他负债
1000
200
1200
负债总计
3000
800
3800
实收资本(股本)
5000
1000
②1000
5000
资本公积
1800
200
②600
①400
1800
盈余公积
200
60
②60
200
未分配利润
1800
540
②540
1800
少数股东权益
②440
440
所有者权益总计
8800
1800
2200
840
9240
负债和所有者权益总计
11800
2600
2200
840
13040
【答案解析】