问答题审计人员在对某厂材料采购业务进行审计时发现，该厂材料采购内部控制制度的实施方法如下：
(1)首先由仓库根据生产需要和库存情况，提出材料采购申请，填写1份“请购单”，并交供应科审核批准。
(2)供应科根据事前制订的采购计划，对“请购单”进行审核。如果符合计划，则批准，组织采购；如果与计划不符，则单独请厂长审批。
(3)决定采购的材料，供应科填写一式二联的“订购单”，一联由供应科留存，另一联由采购员交供货单位，采购员持“订购单”与供货单位协商采购并签订购货合同。
(4)购货合同的正本留供应科，并与“订购单”核对，副本分别交仓库和财务科，以备将来备考。
(5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三联的“验收单”，一联由仓库留存，作为登记材料明细账的依据，一联交供应科，一联交财务科。
(6)供应科收到“验收单”后，将“验收单”与购货合同副本、供货单位发来的发货票、银行结算凭证相核对，根据核对结果，确定此项采购业务的完成情况。
(7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计人员，将“验收单”与购货合同副本、供货单位发来的发货票、银行结算凭证相核对。如果核对相符，则如数支付货款，否则拒付货款。
(8)应支付货款的，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
(9)出纳员付款，在进货发票上加盖“付讫”戳记，现转交会计人员记账。
(10)将财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账相核对。
要求：
(1)评审该厂材料采购内部控制制度，指出控制的强点和弱点。
(2)针对弱点，提出改进意见。

【正确答案】(1)材料采购控制强点：
①材料采购按计划进行，不符合计划需经厂长特殊批准，可防止盲目采购。
②由供应科填写订货单，采购员持订货单进行订货采购，可以防止采购员按个人意愿选择采购的品种、数量等问题的发生。
③仓库、供应科、财务科各自取得采购合同和验收单，便于核对所购材料是否为该厂生产所需品种、数量、质量、价格等，有无差错，也便于3个部门相互之间进行检查，防止出现差错和舞弊。
(2)材料采购控制弱点：
①仓库只填写一联请购单，无法核对供应科所订的材料是否为本厂当前生产所需，也不易发现供应科在厂领导批准前自行订货的现象。
②虽然要求材料采购按计划进行，但对此无相应配套的检查措施，加上采购业务的批准与执行这两项不相容职务由供应科一个部门负责，缺乏应有的内部牵制。
③供应科未设材料明细账，不便于随时掌握材料收发存动态情况，不便于确定适当的采购时间。
(3)提出改进意见：
①仓库填制的“请购单”应当设计为一式三联。
②采购业务的审批，应由生产计划科负责，供应科只负责采购业务的执行。
③“请购单”的处理程序为：
A.仓库填写“请购单”交生产计划科审批。
B.生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供应科，以便办理订货和供购手续。
C.仓库将批准的“请购单”与供应科交来的采购合同副本相互核对。
D.“请购单”内容若与采购计划不符，需报厂长特殊批准。
④增加1份采购合同副本给生产计划科，以便生产计划科与批准的“请购单”进行核对。
⑤供应科增设材料明细账，以便随时掌握材料收发存增减变动，确定最佳采购时间。

【答案解析】