结构推理 一、目的：练习收入、费用的核算。
   二、资料：某工业企业为增值税一般纳税企业，生产销售的甲、乙产品应缴纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价不含增值税价格。甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17/%，消费税税率8/%，营业税税率5/%。为简化核算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品，直接从本月的销售数量中扣除。该企业2006年12月发生下列经济业务：
   1．3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1000件，用银行存款代垫运杂费2000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥手续。
   2．采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，实际成本为1250元。
   3．15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40000元，增值税为6800元，企业用银行存款支付退回的货款及增值税额。退回的产品已验收入库。
   4．20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入200000元存入银行，该项专利技术的账面价值200000元，已摊销50000元。
   5．22日，用银行存款支付广告费50000元。
   6．31日，计算并结转本月产品销售成本。
   7．31日，计算并结转本月销售产品应交的消费税，同时结转本月的销售产品应交的城市维护建设税26000元，应交的教育附加税14000元。
   8．31日，计算并结转本月转让专利技术应交的营业税，同时结转其应交的城市维护建设税800元，应交的教育附加税200元。
   三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。
【正确答案】1．(1)根据代垫运杂费账单：
   借：应收账款    2000
       贷：银行存款    2000
   (2)根据托收承付凭证回单联：
   借：应收账款    936000
       贷：主营业务收入    800000
           应交税费——应交增值税    136000
   2．(1)企业按规定发出商品时：
   借：应收票据    1170000
       贷：主营业务收入    1000000
           应交税费——应交增值税    170000
   (2)结转包装物成本
   借：销售费用——包装物    1250
       贷：包装物    1250
   3．借：主营业务收入    40000
          应交税费——应交增值税(销项税额)    6800
          贷：银行存款    46800
   4．借：银行存款    200000
          累计摊销    50000
          贷：无形资产——专利技术    200000
              营业外收入    50000
   5．借：销售费用——广告费    50000
          贷：银行存款    50000
   6．甲产品成本=(450000+101250-22500)元=528750元
   乙产品成本=660000元
   借：主营业务成本    1188750
       贷：库存商品——甲产品    528750
                   ——乙产品    660000
   7．应交消费税二(800000+1000000-40000)×8/%=140800
   借：营业税金及附加    180800
       贷：应交税费——应交消费税    155200
                   ——应交城市维护建设税    26000
                   ——教育费附加    14000
   8．应交营业税=200000元×5/%=10000元
   借：营业外收入    11000
       贷：应交税费——应交营业税    10000
                   ——应交城市维护建设税    800
                   ——教育费附力    200
【答案解析】