多选题

(一)资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
(1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：①该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。②收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。③发货部门在发运货物的同时开具销售发票。④出纳员负责编制并寄送客户对账单。
(2)该公司20×6年12月30日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查。发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
(3)审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。
(4)审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：①材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。②支付给销售代理的佣金15万元。③销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。④销售部门职工的工资费用48万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

多选题 “资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有( )。

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的内部控制——建立明确的职责分工”的掌握。内部控制中的职责分工要求：①批准赊销信用与销售相互独立；②发送货物与开票相互独立；③寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立；④批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立。因此，本题的正确答案为ACD。

多选题 “资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是( )。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。“资料2”中，在20×6年，只记入了主营业务收入，而将主营业务成本80万元，记入了下一年年初。所以，造成20×6年的营业收入被虚增。因此，本题的正确答案为A。

多选题对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有( )。

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。根据“资料3”所述，二次发函后仍未回复，应做具体分析与调查，可能会出现的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本不存在该客户；④询证函邮寄丢失。因此，本题的正确答案为ABCD。

多选题针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是( )。

【正确答案】 B

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的掌握。根据“资料3”所述，客户甲如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。因此，本题的正确答案为B。

多选题针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有( )。

【正确答案】 A、C

【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“销售费用的审查”的熟悉。本题选项A所产生的费用属于营业成本，将运输费和装卸费记入销售费用，这种做法混淆了销售费用与营业成本的界限。所以不应该记，入销售费用明细账中。选项C混淆了销售费用与应收账款的界限，为客户代垫的运杂费不应该记入销售费用明细账中。因此，本题的正确答案为AC。