单选题
A房地产公司2017年～2018年发生以下和捐赠有关的业务（企业所得税率25%、不考虑其他业务）：2017年1月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元，通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友，帐篷的成本为100万元，市场不含税公允价格为200万元，公司2017年度利润总额为1000万元。2018年度利润总额为1000万元，100万元现金通过公益性社会团体捐赠给灾区。2018年应缴纳企业所得税为（ ）万元。
【正确答案】
B
【答案解析】（1）2017年度的税务处理①用自产帐篷进行捐赠，税务上要按视同销售处理，确认视同销售收入200万元，视同销售成本100万元，应调增应纳税所得额100万元。②公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元），符合税法规定的实际捐赠额=150+（100+200×17%）=284（万元），120万元＜284万元，应调增应纳税所得额=284-120=164（万元）。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出164万元，可以向以后3年结转。（2）2018年度的税务处理公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120（万元），本年符合税法规定的实际捐赠额为100万元。2017年超过限额的公益性支出164万元可以结转到本年扣除120万元，纳税调减120万元，2017年剩余的超限额的公益性捐赠支出44（164-120）万元，可以在2019年和2020年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元，应纳税调增100万元，可以向以后3年结转，即2019年、2020年和2021年。本年共调减应纳税所得额为20（-120+100）万元，应缴纳企业所得税=（1000-20）×25%=245（万元）。