问答题 某工业公司2007年发生下列经济业务：
   1．购入原材料货款899280元，增值税额152877.60元，货款及增值税款已用银行存款支付，材料已验收入库。
   2．一张到期的商业承兑汇票360000元，以银行存款付讫。
   3．销售一批产品，货款3600000元，增值税额为612000元，收到货款及增值税款2948400元。
   4．出售交易性金融资产，账面成本减少54000元，出售收入为59400元，存入银行。
   5．购入1台不需安装的设备，价款及增值税共900000元，包装费及运杂费3600元。全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。
   6．某工程应负担的长期借款利息540000元，应付税费360000元，款项未付。
   7．基本生产车间报废设备1台，账面原价720000元，已提折旧648000元，以银行存款支付清理费1800元，残料收入2880元存入银行，该设备已清理完毕。
   8．以银行存款偿还长期借款3000000元。
   9．1张到期的银行承兑汇票720000元，已收到存入银行。
   10．收到现金股利180000元，存入银行存款(该项投资采用成本法核算，对方税率为33/%。
   11．出售1台不需用设备，账面原价1440000元，已提折旧540000元，收到价款1080000元。
   12．提取短期借款利息41400元，长期借款利息36000元，均计入本期损益。
   13．分配职工工资共2052000元，其中，生产工人工资1128600元，车间管理人员工资41040元，行政管理人员工资61560元，在建工程人员工资820800元。
   14．用银行存款支付职工工资1800000元。
   15．以银行存款归还短期借款本息945000元(其中利息45000元，已预提)。
   16．产品生产领用原材料2646000元，车间领用低值易耗品189000元(采用一次摊销法摊销)。
   17．计提固定资产折旧共360000元，其中计入制造费用288000元，计入管理费用72000元。
   18．摊销长期待摊费用360000元，其中，管理费用负担36000元，制造费用负担324000元；摊销无形资产216000元。
   19．收到应收账款183600元，存入银行。
   20．计提坏账准备3240元。
   21．以银行存款支付广告费、展览费252000元。
   22．计算并结转本期完工产品成本4616640元。
   23．销售产品一批，货款900000元，增值税款为153000元，收到一张面值为1053000元银行承兑汇票。
   24．将上述银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现息72000元。
   25．本期应交纳的教育费附加7200元。
   26．以银行存款交纳增值税360000元，教育费附加7200元。
   27．结转本期销售产品成本2700000元。
   28．将各损益类科目结转本年利润。
   29．计算并结转本期应交所得税368636.40元(所得税率为33/%)。
   30．按本期实现净利润，提取法定盈余公积10/%，任意盈余公积5/%。
   31．结转本年净利润及利润分配各明细账户的余额。
   32．从银行借入5年期借款1440000元，已存入银行账户。
   33．用银行存款交纳所得税162840元。
   要求
【正确答案】编制会计分录：
   (1)借：原材料    899280.00
          应交税费——应交增值税(进项税额)    152877.60
       贷：银行存款    1052157.60
   (2)借：应付票据    360000
       贷：银行存款    360000
   (3)借：银行存款    2948400
          应收账款    1263600
       贷：主营业务收入    3600000
           应交税费——应交增值税(销项税额)    612000
   (4)借：银行存款    59400
       贷：交易性金融资产    54000
           投资收益    5400
   (5)借：固定资产    903600
       贷：银行存款    903600
   (6)借：在建工程    900000
       贷：长期借款    540000
           应交税费    360000
   (7)借：固定资产清理    72000
          累计折旧    648000
       贷：固定资产    720000
   借：固定资产清理    1800
     贷：银行存款    1800
   借：银行存款    2880
     贷：固定资产清理    2880
   借：营业外支出    70920
     贷：固定资产清理    70920
   (8)借：长期借款    3000000
       贷：银行存款    3000000
   (9)借：银行存款    720000
       贷：应收票据    720000
   (10)借：银行存款    180000
        贷：投资收益    180000
   (11)借：固定资产清理    900000
           累计折旧    540000
        贷：固定资产    1440000
   借：银行存款    1080000
     贷：固定资产清理    1080000
   借：固定资产清理    180000
     贷：营业外收入    180000
   (12)借：财务费用    77400
        贷：应付利息    41400
            长期借款    36000
   (13)借：生产成本    1128600
           制造费用    41040
           管理费用    61560
           在建工程    820800
        贷：应付职工薪酬    2052000
   (14)借：应付职工薪酬    1800000
        贷：银行存款    1800000
   (15)借：短期借款    900000
           应付利息    45000
        贷：银行存款    945000
   (16)借：生产成本    2646000
        贷：原材料    2646000
   借：制造费用    189000
     贷：周转材料    189000
   (17)借：制造费用    288000
           管理费用    72000
        贷：累计折旧    360000
   (18)借：管理费用    36000
           制造费用    24000
        贷：长期待摊费用    360000
   借：管理费用    216000
     贷：累计摊销    216000
   (19)借：银行存款    183600
        贷：应收账款    183600
   (20)借：资产减值损失    3240
        贷：坏账准备    3240
   (21)借：销售费用    252000
        贷：银行存款    252000
   (22)借：生产成本    842040
        贷：制造费用    842040
   借：库存商品    4616640
     贷：生产成本    4616640
   (23)借：应收票据    1053000
        贷：主营业务收入    900000
            应交税费——应交增值税(销项税额)    153000
   (24)借：银行存款    981000
           财务费用    72000
        贷：应收票据    1053000
   (25)借：营业税金及附加    7200
        贷：应交税费——应交教育费附加    7200
   (26)借：应交税费——应交增值税(已交税金)    360000
                   ——应交教育费附加    7200
        贷：银行存款    367200
   (27)借：主营业务成本    2700000
        贷：库存商品    2700000
   (28)借：主营业务收入    4500000
           营业外收入    180000
           投资收益    185400
        贷：本年利润    4865400
   借：本年利润    3568320
     贷：主营业务成本    2700000
         销售费用    252000
         营业税金及附加    7200
         管理费用    388800
         财务费用    149400
         营业外支出    70920
   (29)本期应交所得税=(4865400-3568320-180000)×33/%=368636.40(元)
   借：所得税费用    368636.40
     贷：应交税费——应交所得税    368636.40
   借：本年利润    368636.40
     贷：所得税费用    368636.40
   (30)本期净利润=4865400-3568320-368636.40=928443.60(元)
   本期提取法定盈余公积=928443.60×10/%=92844.36(元)
   本期提取任意盈余公积=928443.60×5/%=46422.18(元)
   借：利润分配——提取法定盈余公积    92844.36
               ——提取任意盈余公积    46422.18
     贷：盈余公积——法定盈余公积    92844.36
                 ——任意盈余公积    46422.18
   (31)借：本年利润    928443.60
        贷：利润分配——未分配利润    928443.60
   借：利润分配——未分配利润    139266.54
     贷：利润分配——提取法定盈余公积    92844.36
                 ——提取任意盈余公积    46422.18
   (32)借：银行存款    1440000
        贷：长期借款    1440009
   (33)借：应交税费——应交所得税    162840
        贷：银行存款    162840
【答案解析】
【正确答案】编制资产负债表：
   

资产负债表
会企01表

编制单位：　　　　　　　　　　2007年12月31日　　　　　　单位：元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权
益(或股东权益)		 期末余额 年初余额
流动资产：     流动负债：    
货币资金 1413362.40 2662680 短期借款 180000 1080000
交易性金融资产   54000 交易性金融负侦    
应收票据 165600 885600 应付票据 360000 720000
应收账款 2153520 1076760 应付账款 1033680 1033680
预付款项 360000 360000 预收款项    
应收利息     应付职工薪酬 648000 396000
应收股利     应交税费 949678.80 131760
其他应收款 18000 18000 应付利息   3600
存货 9268920 9288000 应付股利    
一年内到期的非
流动资产		     其他应付款 780000 780000
其他流动资产     一年内到期的非
流动负债		   3000000
流动资产合计 1337940240 14345040 其他流动负侦    
非流动资产：     流动负债合计 3951358.80 7145040
可供出售金融资
产		     非流动负债    
持有至到期投资     长期借款 4176000 2160000
长期应收款     应付债券    
长期股权投资 900000 9000000 长期应付款
益(或股东权益)		    
投资性房地产     专项应付款    
固定资产 2931600 3360000 预计负债    
在建工程 7120800 5400000 递延所得税负债    
工程物资     其他非流动负债    
固定资产清理     非流动负债合计 4176000 2160000
生产性生物资产     负债合计 8127358.80 9305040
油气资产     所有者权益(或
股东权益)：		    
无形资产 2664000 2880000 实收资本(或股
本)		 17400000 17400000
开发支出    
商誉     资本公积    
长期待摊费用   360000 减：库存股    
递延所得税资产     盈余公积 679266.54 540000
其他非流动资产     未分配利润 789177.06  
非流动资产合计 13616400 12900000 所有者权益(或
股东权益)		 18868443.60 17940000
资产总计 26995802.40 27245040 负债和所有者权
益(或股东权益)
总计		 26995802.40 27245040
【答案解析】
【正确答案】编制利润表：
   

利润表
会企02表

编制单位：　　　　　2007年度　　　　单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入
 4500000 (略)
减：营业成本
 2700000  
营业税金及附加
 7200  
销售费用
 252000  
管理费用
 385560 (略)
财务费用
 149400  
资产减值损失
 3240  
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
    
投资收益(损失以“-”号填列)
 185400  
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
    
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
 1188000  
加：营业外收入
 180000  
减：营业外支出
 70920  
其中：非流动资产处置损失
    
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
 1297080  
减：所得税费用
 368636.40  
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
 928443.60  
五、每股收益：
    
(一)基本每股收益
    
(二)稀释每股收益
    
【答案解析】
【正确答案】编制现金流量表：
   

现金流量表
会企03表

编制单位：　　　　　　　　2007年度　　　　单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
    
销售商品、提供劳务收到的现金
 4833000 (略)
收到的税费返还
    
收到其他与经营活动有关的现金
    
经营活动现金流入小计
 4833000  
购买商品、接受劳务支付的现金
 1412157.60  
支付给职工以及为职工支付的现金
 1080000 (略)
支付的各项税费
 530040  
支付其他与经营活动有关的现金
 252000  
经营活动现金流出小计
 3274197.60  
经营活动产生的现金流量净额
 1558802.40  
二、投资活动产生的现金流量：
    
收回投资收到的现金
 59400  
取得投资收益收到的现金
 180000  
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回
的现金净额
 1081080  
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
    
收到其他与投资活动有关的现金
    
投资活动现金流入小计
 1320.480  
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付
的现金
 1623600  
投资支付的现金
    
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
    
支付其他与投资活动有关的现金
    
投资活动现金流出小计
 1623600  
投资活动产生的现金流量净额
 -303120  
三、筹资活动产生的现金流量：
    
吸收投资收到的现金
    
取得借款收到的现金
 1440000  
收到其他与筹资活动有关的现金
    
筹资活动现金流入小计
 1440000  
偿还债务支付的现金
 3900000  
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
 45000  
支付其他与筹资活动有关的现金
   (略)
筹资活动现金流出小计
 3945000  
筹资活动产生的现金流量净额
 -2505000  
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
    
五、现金及现金等价物净增加额
 -124931760  
加：期初现金及现金等价物余额
 2662680  
六、期末现金及现金等价物余额
 1413362.40  
补充资料
 本期金额 上期金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
    
净利润
 928443.60 (略)
加：资产减值准备
 3240  
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产
折旧
 360000  
无形资产摊销
 216000  
长期待摊费用摊销
 360000  
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
(收益以“-”号填列)
 -180000  
固定资产报废损失(收益以“-”号填列)
 70920  
公允价值变动损失(收益以“-”号填列)
    
财务费用(收益以“-”号填列)
 77400  
投资损失(收益以“-”号填列)
 -185.400  
递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)
    
递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)
    
存货的减少(增加以“-”号填列)
 19080  
经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)
 -360000  
经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)
 249118.80  
其他
    
补充资料
 本期金额 上期金额
经营活动产生的现金流量净额
 1558802.40 (略)
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
    
债务转为资本
    
一年内到期的可转换公司债券
    
融资租入固定资产
    
3.现金及现金等价物净变动情况：
    
现金的期末余额
 1413362.40  
减：现金的期初余额
 2662680  
加：现金等价物的期末余额
    
减：现金等价物的期初余额
    
现金及现金等价物净增加额
 -1249317.60  
【答案解析】
【正确答案】编制所有者权益变动表：
   

所有者权益变动表
会企04表

编制单位：　　　　　　　　　　　2007年度　　　　　　单位：元
项目 本年金额
实收资本
(或股本)		 资本
公积		 减：库
存股		 盈余公积 未分配利润 所有者
权益合计
一、上年年末余额
 17400000     540000   17940000
加：会计政策变更
            
前期差错更正
            
二、本年年初余额
 17400000     540000   17940000
三、本年增减变动金额
(减少以“-”号填
列)
            
(一)净利润
         928443.60 928443.6C
(二)直接计入所有者
权益的利得和
损失
            
1.可供出售金融资产
公允价值变动净额
            
2.权益法下被投资单
位其他所有者权益
变动的影响
            
3，与计入所有者权益
项目相关的所得税
影响
            
4.其他
            
上述(一)和(二)小计
            
(三)所有者投入和减
少资本
            
1.所有者投入资本
            
2.股份支付计入所有
者权益的金额
            
3.其他
            
(四)利润分配
            
1.提取盈余公积
       139266.54 -139266.54  
2.对所有者(或股东)
的分配
            
3.其他
            
(五)所有者权益内部
结转
            
1.资本公积转增资本
(或股本)
            
2.盈余公积转增资本
(或股本)
            
3.盈余公积弥补亏损
            
4.其他
            
四、本年年末余额
 17.400000     679266.54 789177.06 18868443.60
【答案解析】