综合题
某企业位于市区，系增值税一般纳税人，2018年度购进和销售货物的增值税适用税率均为16％，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2018年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2018年度利润表(摘要)如下：
问答题
27.请逐一简述上述问题应如何进行税务处理?
【正确答案】①企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
60000×60％=36000(元)，8000000×5‰=40000(元)，应扣除金额为36000元，应纳税调增=60000—36000=24000(元)。
②纳税调减40000元。符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税。
③账务处理错误，多计营业外收入 60000元，应调减会计利润60000元。但是税法规定取得的已作坏账损失处理后又收回的应收账款，应并入企业收入计算缴纳企业所得税，所以需调增应纳税所得额60000元。
已确认并转销的应收款项以后又收回的正确分录：
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
借：应收账款 60000
贷：坏账准备 60000
④财务费用多冲减=30000／(1+16％)×16％=4137．93(元)，少计销项税额4137．93元。应调减会计利润4137．93元。
⑤无错误。
⑥营业外支出少计=120000×16％=19200(元)，应调减会计利润19200元，同时少计应交税费—应交增值税(进项税额转出)19200元。
已抵扣进项税额的固定资产因管理不善被盗，应按照固定资产净值乘以适用税率计算进项税额转出。
60000×60％=36000(元)，8000000×5‰=40000(元)，应扣除金额为36000元，应纳税调增=60000—36000=24000(元)。
②纳税调减40000元。符合条件的居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税。
③账务处理错误，多计营业外收入 60000元，应调减会计利润60000元。但是税法规定取得的已作坏账损失处理后又收回的应收账款，应并入企业收入计算缴纳企业所得税，所以需调增应纳税所得额60000元。
已确认并转销的应收款项以后又收回的正确分录：
借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
借：应收账款 60000
贷：坏账准备 60000
④财务费用多冲减=30000／(1+16％)×16％=4137．93(元)，少计销项税额4137．93元。应调减会计利润4137．93元。
⑤无错误。
⑥营业外支出少计=120000×16％=19200(元)，应调减会计利润19200元，同时少计应交税费—应交增值税(进项税额转出)19200元。
已抵扣进项税额的固定资产因管理不善被盗，应按照固定资产净值乘以适用税率计算进项税额转出。
【答案解析】
问答题
28.请计算2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加。
【正确答案】应补缴的增值税=4137．93+19200=23337．93(元)
城建税及教育费附加=23337．93×(7％+3％)=2333．79(元)
应补缴的增值税和城建税及教育费附加合计=23337．93+2333．79=25671．72(元)。
城建税及教育费附加=23337．93×(7％+3％)=2333．79(元)
应补缴的增值税和城建税及教育费附加合计=23337．93+2333．79=25671．72(元)。
【答案解析】
问答题
29.请填写所附2018年度A105000《纳税调整项目明细表》(摘要)(无纳税调整的项目不填写)。
【正确答案】
【答案解析】
问答题
30.请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补(或退)的企业所得税额。
【正确答案】本步骤计算有两种方式：
第一，因为会计核算有错误，所以需要对会计利润进行调整。
会计利润调整后金额=1550000—60000—4137．93—19200—2333．79=1464328．28(元)
然后计算应纳税所得额=1464328．28+24000—40000+60000=1508328．28(元)
应缴纳企业所得税=1508328．28×25％=377082．07(元)
应退企业所得税=387500—377082．07=10417．93(元)。
第二，不调整会计利润，直接在申报中进行调整(这样的结果是一样的，但是有悖会计准则的规定)
应纳税所得额=1550000+24000—40000—60000+60000—4137．93—19200—2333．79=1508328．28(元)
应缴纳企业所得税=1508328．28×25％=377082．07(元)
应退企业所得税：387500—377082．07=10417．93(元)。
第一，因为会计核算有错误，所以需要对会计利润进行调整。
会计利润调整后金额=1550000—60000—4137．93—19200—2333．79=1464328．28(元)
然后计算应纳税所得额=1464328．28+24000—40000+60000=1508328．28(元)
应缴纳企业所得税=1508328．28×25％=377082．07(元)
应退企业所得税=387500—377082．07=10417．93(元)。
第二，不调整会计利润，直接在申报中进行调整(这样的结果是一样的，但是有悖会计准则的规定)
应纳税所得额=1550000+24000—40000—60000+60000—4137．93—19200—2333．79=1508328．28(元)
应缴纳企业所得税=1508328．28×25％=377082．07(元)
应退企业所得税：387500—377082．07=10417．93(元)。
【答案解析】