甲公司 2017 年年初递延所得税资产余额为 200 000 元、 递延所得税负债余额为100 000 元， 当年应交所得税为 950 000 元。 2017 年年末甲公司资产负债表中有关资产、 负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示， 除所列项目外，其他资产、 负债项目不存在会计与税法上的差异。 甲公司所得税税率为 25％。
账面价值、计税基础及暂时性差异计算表 单位 ：
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 |
| 无形资产 | 2800 000 | 2000 000 | 800 000 |
| 预计负债 | 1 400 000 | 0 | 1400000 |
确定上述资产、 负债产生的暂时性差异类型。
无形资产产生的暂时性差异为应纳税暂时性差异；
预计负债产生的暂时性差异为可抵扣暂时性差异。
计算 2017 年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额。
2017 年递延所得税资产的增加额=1400000×25% - 200 000= 150000 (元)
2017年递延所得税负债的增加额= 800000×25%- 100 000= 100 000 (元)
计算 2017 年所得税费用并编制与所得税相关的会计分录。
2017年所得税费用=950 000+ 100000- 150 000= 900000 (元)
借：所得税费用900 000
递延所得税资产150 000
货：应交税费一应交所得税950 000
递延所得税负债100 000