【正确答案】1．购买时。
   借：可供出售债券——成本           500000
                   ——利息调整       40555
     贷：银行存款                        540555
   

计息与溢价摊销表 日期 应收利息 实际利息 利息调整 未调整利息 面值与利息未调整额之各 2007.1.1 40555 540555 2007.6.30 25000 21622 3378 37177 537177 2007.12.31 25000 21487 3513 33664 533664 2008.6.30 25000 21347 3653 30011 530011 2008.12.31 25000 21200 3800 26211 526211 2009.6.30 25000 21048 3952 22260 522260 2009.12.31 25000 20890 41110 18150 518150 2010.6.30 25000 20726 4274 13876 513876 2010.12.31 25000 20555 4445 9431 509431 2011.6.30 25000 20377 4623 4808 504808 2011.12.31 25000 20192 4808 0 500000 总计 250000 209445* 40555* 500000

   *含尾数调整。
   2．2007年6月30日计息。
   借：应收利息                          25000
     贷：投资收益——债券利息收入          25000
   3．进行利息调整。
   借：投资收益——利息调整              3378
     贷：可供出售债券——利息调整          3378
   2007年6月30日的摊余成本为537177元，市价为525000元，调整如下：
   借：资本公积——其他资本公积           12177
     贷：可供出售债券——公允价值变动        12177
   4．2007年12月31日债券投资面值与市价的比较如下：
   

	摊余成本	公允价值	未实现利得与损失
可供出售债券	533664	540000	6336
前期公允价值调整			(12177)
本期调整额			18513

   借：可供出售债券——公允价值变动      18513
     贷：资本公积——其他资本公积            18513
   5．2008年6月30日债券投资面值与市价的比较如下：
   

	摊余成本	公允价值	减值损失
可供出售债券	530011	250000	(280011)
前期公允价值调整			6336
本期调整额			(286347)

   借：资产减值损失                          280011
       资本公积——其他资本公积               6336
     贷：可供出售债券——公允价值变动          286347
   6．2008年12月31日，债券价格升至530000元，应将原确认的损失予以转回，但转换后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下债券在转回日的摊余成本。
   2008年12月31日摊余成本为526211元，公允价值为530000元，应转回的损失为：
   526211-250000=276211(元)
   借：可供出售债券——公允价值变动               276211
     贷：资产减值损失                                276211