简答题
甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元；
(2)6月为本企业管理人员购入的一批端午节福利商品购买价款为200000元，增值税税额为26000元，当月已实际发放。
其会计处理为：
借：库存商品 200000
应交税费—应交增值税(进项税额) 26000
贷：银行存款 226000
借：管理费用 200000
贷：库存商品 200000
(3)9月将一批自产商品直接捐赠给某希望小学，该批商品不含税售价120000元，成本为85000元，其会计处理为：
借：营业外支出85000
贷：库存商品85000
其他资料：
(1)甲企业各月末无留抵税额；
(2)2019年度甲企业已结账；
(3)不考虑地方教育附加。
问答题
18.分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。
【正确答案】业务(1)：企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。业务(2)：企业将购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理，从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。业务(3)：企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；自产货物直接对外捐赠，一方面应视同销售确认应税所得计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。
【答案解析】
问答题
19.作出相应的调账分录。
【正确答案】调整分录：
业务(1)的调整：
借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 75000
应交税费—应交所得税 25000
业务(2)的调整分录：
借：以前年度损益调整 28600
贷：应交税费—增值税检查调整 26000
—应交城建税 1820
—应交教育费附加 780
借：应交税费—应交所得税 7150
贷：以前年度损益调整 7150
业务(3)的调整分录：
借：以前年度损益调整 15600
贷：应交税费—增值税检查调整 15600
借：以前年度损益调整 1560
贷：应交税费—应交城建税 1092
—应交教育费附加 468
借：以前年度损益调整 29610
贷：应交税费—应交所得税 29610
[(120000—85000—1560+85000)×25％]
借：应交税费一增值税检查调整 41600
贷：应交税费—未交增值税 41600
借：以前年度损益调整 6780
贷：利润分配—未分配利润 6780
【答案解析】