问答题
交易性金融资产的核算
2007年1月1日，甲企业在二级市场上支付价款1 020 000元(含已到付息期但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值为 1 000 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。2007年1月5日，收到该债券2006年下半年的利息20000元。2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元(不含利息)。2007年7月2日，甲企业将该债券出售，取得价款1180 000元存入银行(假设不考虑7月1日以后的利息)。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
【正确答案】
【答案解析】交易性金融资产的核算
(1)购入债券：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 20 000
投资收益 20 000
贷：银行存款 1 040 000
(2)收到利息：
借：银行存款 20 000
贷：应收利息 20 000
(3)6月30日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
贷：公允价值变动损益 150 000
借：应收利息 20 000
贷：投资收益 20 000
(4)出售债券：
借：银行存款 1 180 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 150 000
——成本 1 000 000
应收利息 20000
投资收益 10 000
借：公允价值变动损益 150 000
贷：投资收益 150 000