结构推理
某卷烟厂为增值税一般纳税人， 2002 年 10 月有关生产经营情况如下：
（ 1 ）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。
（ 2 ）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（ 3 ）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱（每箱 50000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。
（提示：烟丝消费税率 30 ％；卷烟消费税比例税率 45 ％，定额税率 150 元 / 箱）
要求：
计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。
(2) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。 (03 注会 )
【正确答案】(1) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税
增值税销项税＝ 36000×17 ％＝ 6120 （万元）
增值税进项税＝ 68 ＋ 42×13 ％＋ 3×7 ％＋ 1.36 ＝ 68 ＋ 5.46 ＋ 0.21 ＋ 1.36 ＝ 75.03 （万元）
应缴纳增值税＝ 6120 － 75.03 ＝ 6044.97 （万元）
（ 2 ）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税
委托加工烟丝应缴纳消费税＝ [42× （ 1 － 13 ％）＋ 3× （ 1 － 7 ％）＋ 8]÷ （ 1 － 30 ％） ×30 ％＝ (36.54 ＋ 2.79+8)÷70/%×30/% ＝ 20.28 （万元）
销售卷烟应缴纳消费税＝ 36000×45 ％＋ 18000×0.015 － 150×2×30 ％＝ 16200 ＋ 270 － 90 ＝ 16380 （万元）
10 月份应缴纳的消费税＝ 20.28 ＋ 16380 ＝ 16400.28 （万元）
【答案解析】