结构推理
资料:207年2月10日,豪贝公司向永利公司购买材料一批,价税合计10万元,合同约定6个月后付款。6个月后豪贝公司发生财务困难,无法支付货款,遂与永利公司协商进行债务重组。经协商,永利公司同意豪贝公司以其股权抵偿该账款。已知永利公司对该项应收账款计提了坏账准备0.5万元。假设转账后豪贝公司净资产账面价值为500万元,净资产公允价值为760万元,抵债股权占豪贝公司净资产账面价值的1/%。在合同签署仪式上,豪贝公司的总会计师郝兵说:“债务重组使永利公司获得我公司1/%的股权,以后两个公司的产权联系就密切了,贵公司就是我们的股东了。重组实现了双赚。”永利公司的总会计师永为民却不同意郝总的观点,永总说:“重组虽然使我们获得了贵公司1/%的股权,但是使我们在当期就出现了1.9万元的债务重组损失”,说到这里,永利公司的财务处长递给永总一张纸条,上写“还有计提的5000元坏账也应该算是我们的重组损失”,永总继续说道:“根据目前贵公司的经营状况,我公司要在贵公司产生投资收益还有一个漫长的过程。”
2、要求:
(1)试定性分析在债务重组过程中以及重组以后各方利益的得失。
(2)债务人豪贝公司的重组利得是多少?
(3)债权人永利公司的重组损失是多少?
【正确答案】(1)当期豪贝公司产生利得,永利公司产生损失,豪贝公司的资金紧张状态得以缓解。但是如果永利公司持股比例在所有股东中算是较大股东,就可能对豪贝公司产生决策上的影响。当豪贝公司盈利丰厚时,永利公司可能会获得较大的回报;但是若豪贝公司经营没有起色,且在相当长的时间里不可逆转,则永利公司将会产生较大的损失。
(2)豪贝公司的债务重组利得是10–7601/%=2.4(万元),计入营业外收入。
(3)永利公司的债务重组损失是2.4万元,由于其中0.5万元事先已经计入了资产减值损失,所以重组时计入营业外支出的金额是1.9万元。由于豪贝公司的财务困境,给当期永利公司带来的重组损失应该是2.4万元。
【答案解析】