北方公司、东方公司均为境内居民企业(非上市公司)，2016年1月1日，北方公司对东方公司投资700万元，持有东方公司35%的股份，并派人参与东方公司的经营决策。东方公司可辨认净资产公允价值为2100万元。北方公司对此部分投资采用权益法核算。
    2016年4月30日东方公司股东会批准上年的利润分配方案，决定向全体投资者分配现金股利140万元，2016年度乙公司实现净利润200万元。
    要求：
问答题   作出北方公司上述事项的会计分录。
 
【正确答案】
【答案解析】借：长期股权投资——投资成本             7350000
          贷：银行存款                            7000000
              营业外收入                           350000
   借：应收股利                                 490000
       贷：长期股权投资——损益调整                490000
   借：长期股权投资——损益调整                 700000
       贷：投资收益                                700000
问答题   假设没有其他长期股权投资项目，填写北方公司下述企业所得税年度纳税申报表时，表中字母对应的金额分别为多少?
    A105030
投资收益纳税调整明细表
行次 项目 持有收益 …… 纳税调
整金额
账载金额 税收金额 纳税调
整金额 		……
1 2 3(2-1) …… 11(3+10)
1 一、交易性金融资产       ……  
2 二、可供出售金融资产       ……  
3 三、持有至到期投资       ……  
4 四、衍生工具       ……  
5 五、交易性金融负债       ……  
6 六、长期股权投资 A B C …… D
7 七、短期投资       ……  
8 八、长期债券投资       ……  
9 九、其他       ……  
10 合计 (1+2+3+4+5+6+7+8+9)       ……  
A105000
纳税调整项目明细表
行次 项目 账载
金额 		税收
金额 		调增
金额 		调减
金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11) * *    
2 　　(一)视同销售收入(填写A105010) *     *
3 　　(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)        
4 　　(三)投资收益(填写A105030)       E
5 　　(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * F
6 　　(五)交易性金融资产初始投资调整 * *   *
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
行次 被投资企业 投资性质 投资成本 投资比例 被投资企业利润分配确认金额 ……
被投资企业做出利润分配或转股决定时间 依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额 ……
1 2 3 4 5 6 ……
1 东方公司 股票投资 7000000 35% 2016年4月30日 G ……
2             ……
3             ……
…… …… …… …… …… …… …… ……
10 合计 * * * *    
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
行次 类别 项目 金额
…… 利润总额计算 ……  
13 三、利润总额(10+11-12)  
14 应纳税所得额 　　减：境外所得(填写A108010)  
15 　　加：纳税调整增加额(填写A105000)  
16 　　减：纳税调整减少额(填写A105000) H
17 　　减：免税、减计收入及加计扣除(填写A107010) I
18 　　加：境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000)  
19 四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)  
…… ……  
 
【正确答案】
【答案解析】A105030
投资收益纳税调整明细表
行次 项目 持有收益 …… 纳税调


整金额
账载金额 税收金额 纳税调

整金额 		……
1 2 3(2-1) …… 11(3+10)
1 一、交易性金融资产       ……  
2 二、可供出售金融资产       ……  
3 三、持有至到期投资       ……  
4 四、衍生工具       ……  
5 五、交易性金融负债       ……  
6 六、长期股权投资 700000 490000 -210000 …… -210000
7 七、短期投资       ……  
8 八、长期债券投资       ……  
9 九、其他       ……  
10 合计(1+2+3+4+5+6+7+8+9)       …… -210000
A105000
纳税调整项目明细表
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11) * *    
2 　　(一)视同销售收入(填写A105010) *     *
3 　　(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)        
4 　　(三)投资收益(填写A105030)       210000
5 　　(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 350000
6 　　(五)交易性金融资产初始投资调整 * *   *
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
行次 被投资企业 投资性质 投资成本 投资比例 被投资企业利润分配确认金额 ……
被投资企业做出利润分配或转股决定时间 依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额 ……
1 2 3 4 5 6 ……
1 东方公司 股票投资 7000000 35% 2016年4月30日 490000  
2             ……
3             ……
…… …… …… …… …… …… …… ……
10 合计 * * * * 490000  
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
行次 类别 项目 金额
…… 利润总额计算 ……  
13 三、利润总额(10+11-12)  
14 应纳税所得额计算 　　减：境外所得(填写A108010)  
15 　　加：纳税调整增加额(填写A105000)  
16 　　减：纳税调整减少额(填写A105000) 560000
17 　　减：免税、减计收入及加计扣除(填写A107010) 490000
18 　　加：境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000)  
19 四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)  
…… ……  
   [提示] 北方公司所持有的东方公司的长期股权投资的入账成本按东方公司可辨认净资产公允价值2100万元乘以持股比例35%计算，按此确认的长期股权投资的成本与投资额700万元之间的差额35万元，计入营业外收入，填入A105000《纳税调整项目明细表》第5行“(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”。持有期间会计上权益法按被投资企业实现的净利润乘以投资比例计算投资收益，税法按被投资企业做出利润分配的日期确认投资收益(免税投资收益，体现在A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》)，差额在A105030投资收益纳税调整明细表第6行第3列填列。