多选题
资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3．在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符；5份未回函；其余均认可了函证的金额。
4．审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。
5．在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20×7年1月3日向供货方支付了147万元。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
多选题
针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有( )。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付款项期末余额”的掌握。运用分析性复核方法检查应付款项期末余额，首先取得或编制应付款项明细表。如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行审核：审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。审核应付款项明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付款项账户。因此，本题的正确答案为BCD。
多选题
针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“向债权人函证应付款项数额”的掌握。内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。因此，本题的正确答案为BC。
多选题
针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“采购与付款循环审计中函证的相关知识”的掌握。对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证。所以，选项A的说法正确。回函称金额不符的，造成差异的原因可能为：有的差异是由于未达账款、在途货物、账务处理不及时等原因造成的；有的差异可能是由于其他原因造成的。在这种情况下，审计人员应审查有无凭证和相关资料，作进一步核实。所以，选项B的说法正确。审计人员在收到债权人函证回函时，应将其反映在审计工作底稿上，并与企业应付款项数额核对，如果不相等应查明原因。所以，选项C的说法不正确。多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主。所以，该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题，选项D的说法正确。因此，本题的正确答案为ABD。
多选题
为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有( )。
【正确答案】
A、B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“未列报或未入账应付账款的查找”的掌握。为查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债；⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。因此，本题的正确答案为ABD。
多选题
针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20×6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有( )。
【正确答案】
B、D
【答案解析】[大纲要求] 掌握
[真题解析] 本题考查重点是对“采购业务的审查”的掌握。账面记录的应付款项等负债记录的金额为实际发生的金额。因此，本题的正确答案为BD。