结构推理 某外商投资企业在中国境内设A、B两个分支机构。A机构设在经济开发区，其所得税减按15/%的税率缴纳，地方所得税税率仍为3/%；B机构设在其他地区，其所得税税率为33/%。2005年A机构发生亏损50万元，B机构盈利100万元；2006年，A机构盈利65万元，B机构盈利95万元。该企业选定B机构为合并机构申报缴纳所得税。分别计算2005年和2006年该企业应纳所得税并作会计分录。
【正确答案】2005年
   A机构亏损不纳税
   B机构应纳税额及会计分录如下：
   应纳税所得额=100-50=50(万元)
   应纳所得税额=50×33/%=16.5(万元)
   计提所得税时：
   借：所得税费用             165000
   贷：应交税费——应交所得税    165000
   2006年
   A机构
   弥补上年亏损部分的利润应纳税额=500000×33/%=165000(元)
   弥补亏损后的余额应纳税额=(650000-500000)×18/%=27000(元)
   A机构应纳税额=165000+27000=192000(元)
   B机构
   B机构应纳税额=950000×33/%=313500(元)
   整个企业应纳税额=192000+313500=505500(元)
   计提所得税时：
   借：所得税费用            505500
   贷：应交税费——应交所得税    505500
【答案解析】