问答题
目的：练习综合业务核算
资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17/%，适用的所得税税率为25/%，销售单价均为不含增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务：
(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。
(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5/%。余款乙企业于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
(3)12月9日向丙公司以旧换新方式销售A产品两件，单价为2000元，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。
(4)12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
(6)12月18日，己企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意己企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
(8)接受神舟公司的委托，代其销售E产品100件，按售价的10/%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
要求：编制上述业务的会计分录。
【正确答案】(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主营业务成才 10000
贷：库存商品 10000
(2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
贷：应收账款 1170
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
(3)12月9日以旧换新销售。
借：银行存款 4480
库存商品 200
贷：主营业务收入 4000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
(4)12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件。
发出商品时：
借：分期收款发出商 30000
贷：库存商品 30000
第一次收取价款时：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
借：主营业务成本 7500
贷：分期收款发出商品 7500
(5)12月15日，向戊企业销售材料一批。
借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：其他业务成本 16000
贷：原材料 16000
(6)12月18日，己企业要求退回11月20日购买的10件A产品。
借：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商 10000
贷：主营业务成本 10000
(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000
(8)接受神舟公司的委托。
收到E产品：
借：受托代销商品 200000
贷：代销商品款 200000
实际销售E产品：
借：银行存款 234000
贷：应付账款——神舟公司 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：应付账款——神舟公司 34000
借：代销商品款 200000
贷：受托代销商品 200000
归还神舟公司货款并计算代销手续费：
借：应付账款——神舟公司 234000
贷：银行存款 214000
主营业务收入(或其他业务收入) 20000
【答案解析】