多选题
某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营,2014年度生产经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税收入9000万元;取得违约金收入10万元;
(2)从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元;
(3)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元;另外,企业当年共缴纳540万元增值税。
(4)营业外支出800万元,其中赞助支出60万元,被工商机关罚款20万元;
(5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元,发生的工会经费17.5万元,职工福利费90万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴),职工教育经费45万元;
已知:2013年企业亏损300万元。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
多选题
下列表述中正确的是______。
【正确答案】
B、C
【答案解析】[解析] 企业取得的违约金收入属于征税收入,选B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税,选项C正确。
多选题
下列关于所得税前扣除项目的说法中,不正确的是______。
【正确答案】
B、C、D
【答案解析】[解析] 企业缴纳的增值税属于价外税,故不在扣除之列,选项B错误;企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项CD错误。
多选题
该企业计算应纳税所得额时,关于三项经费的调整,说法正确的是______。
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 工会经费限额=800×2%=16(万元),应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元);
职工福利费限额=800×14%=112(万元),实际发生90万元,可以据实扣除;
职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元),应调增应纳税所得额=45-20=25(万元)。
多选题
该企业2014年度应缴纳的企业所得税为______万元。
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] ①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元,不能扣除。营业外支出可扣除金额=80060-20=720(万元);
②工会经费限额=800×2%=16(万元),应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元);
③职工福利费限额=800×14%=112(万元),实际发生90万元,可以据实扣除;
④职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元),应调增应纳税所得额=45-20=25(万元);
⑤2013年亏损可以在计算2014年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5(万元);该企业2014年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125(万元)。