简答题
某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2019年8月16日将拥有的商铺以800万元(含税)出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核该商铺购房发票显示开票日期为2014年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元(可以提供完税凭证)，支付手续费等共计10万元：商铺购进后发生装修费用75万元，并于2014年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。
问答题
25.说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费(不考虑地方教育附加)；
【正确答案】①出售购入商铺应缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；
②增值税=(800—500)／(1+5％)×5％=14．29(万元)：
③城建税=14．29×7％=1(万元)；
④教育费附加=14．29×3％=0．43(万元)；
⑤印花税=800×0．5‰=0．4(万元)；
⑥土地增值税
增值额=800—(800—500)／(1+5％)×5％—1500×(1+6×5％)+1+0．43+0．4+15]=785．71—666．83=118．88(万元)；
增值率=118．88÷666．83×100％=17．83％，适用土地增值税税率为30％；
应缴纳土地增值税=118．88×30％=35．66(万元)；
应缴纳企业所得税=288．22×25％=72．06(万元)。
【答案解析】
问答题
26.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
【正确答案】商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=800—14．29—(600—140) —1—0．43—0．4—35．66=288．22(万元)。
【答案解析】