综合题
E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：
资料一：该产品全年产销量一致。2014年固定成本总额为3500000元，该产品生产资料如表1所示：
表1 2014年甲产品生产和销售资料
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| 项目 |
产销量(件) |
单价(元) |
单位变动成本(元) |
| 甲产品 |
15000 |
500 |
150 |
资料二：2014年第四季度按定期预算法编制2015年的企业预算，部分预算资料如下：
(1)乙材料2015年年初的预计结存量为2500千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的10%，2015年年末的预计结存量为2875千克，每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2015年年初的预计应付账款余额为130000元。
(2)该公司2015年度生产预算如表2所示：
表2 生产预算
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| 项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
| 预计甲产品生产量(件) |
4000 |
4000 |
4500 |
5000 |
17500 |
(3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为6千克/件，标准单价12元/千克；
(4)E公司2015年第一季度实际生产甲产品4250件，耗用乙材料25500千克，乙材料的实际单价为11元/千克。
要求：
【正确答案】保本销售量=3500000/(500-150)=10000(件) 保本作业率=10000/15000=66.67%
【答案解析】
【正确答案】安全边际量=15000-10000=5000(件) 安全边际额=5000×500=2500000(元)
【答案解析】
问答题
填写E公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。
表3 2015年乙材料采购预算表
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| 项目 |
第一季度 |
第二季度 |
第三季度 |
第四季度 |
全年 |
| 预计甲产品销量(件) |
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| 材料定额单耗(千克/件) |
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| 预计生产需要量(千克) |
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| 期末结存量(千克) |
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| 期初结存量(千克) |
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| 预计材料采购量(千克) |
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| 材料计划单价(元/千克) |
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| 预计采购金额(元) |
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【正确答案】2015年乙材料采购预算表 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计甲产品销量(件) 4000 4000 4500 5000 17500 材料定额单耗(千克/件) 6 6 6 6 6 预计生产需要量(千克) 24000 24000 27000 30000 105000 期末结存量(千克) 2400 2700 3000 2875 2875 期初结存量(千克) 2500 2400 2700 3000 2500 预计材料采购量(千克) 23900 24300 27300 29875 105375 材料计划单价(元/千克) 12 12 12 12 12 预计采购金额(元) 286800 291600 327600 358500 1264500
【答案解析】
问答题
计算E公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。
【正确答案】第一季度预计采购现金支出=130000+286800×40%=244720(元) 四季度末预计应付款金额=358500×60%=215100(元)
【答案解析】
问答题
计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。
【正确答案】乙材料的成本差异=11×25500-12×6×4250=-25500(元) 价格差异=(11-12)×25500=-25500(元) 用量差异=(25500-6×4250)×12=0(元)
【答案解析】