多选题
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年11月发生如下事项：(1)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(2)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定11月15日付款。11月18日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于12月5日支付货款，12月7日收到了甲企业开具的增值税专用发票。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28．08万元。(4)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3．5万元)赠送给当地的敬老院。(5)将新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，成本共计1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7％；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10％；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
多选题
有关事项(1)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额，下列计算列式正确的是( )。
【正确答案】
D
【答案解析】解析：(1)钢材不属于应税消费品，进口钢材在进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格×17％=关税完税价格×(1+关税税率)×17％。(2)货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用均应计入关税完税价格(相关考点见第6章)。
多选题
甲企业上述事项(2)的增值税纳税义务发生时间为( )。
【正确答案】
A
【答案解析】解析：采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天(11月15日)，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
多选题
有关事项(3)中甲企业的销项税额，下列说法正确的是( )。
【正确答案】
C
【答案解析】解析：(1)选项A：销项税额的计算与开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票无关；(2)选项B：一般纳税人销项税额的计算不可能使用征收率；(3)选项CD：“28．08万元”属于含税收入，应当先价税分离。
多选题
有关事项(4)和事项(5)，下列说法正确的是( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】解析：(1)自产的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，选项D错误。(2)核定销售额时，如果存在纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格，应当以该价格核定销售额；本题已知条件中明确告知“A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元”，应当使用该价格计算销项税额，而非直接组成计税价格计算，选项B正确，选项A错误。(3)核定销售额时，如果没有同类平均销售价格可供参考，则应组成计税价格计算，本题事项(5)明确交待“甲企业新试制”、“市场上无B型电冰箱的销售价格”，应组成计税价格计算，选项C正确。