综合题
2019年1月某皮革厂转让位于郊区的一处厂房，选择适用简易计税方法，取得销售收入12500万元。转让时，经评估该办公楼的重置成本价为7880万元，成新度折扣率为55%。2008年自建厂房时，取得土地使用权支付金额3800万元，建造成本5000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题，如有计算需计算出合计数。
【正确答案】重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。
【答案解析】[考点] 计算非房地产开发企业转让旧房时的土地增值税
【正确答案】该厂房的评估价格=7880×55%=4334(万元)
【答案解析】[考点] 计算非房地产开发企业转让旧房时的土地增值税
【正确答案】允许扣除的有关税金，包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。该厂房的转让的时间为2016年5月1日以后，选择简易计税方法且取得的收入为含税收入，则： 缴纳的增值税=12500/(1+5%)×5%=595.24(万元) 应缴纳的城市维护建设税及附加费=595.24×(7%+3%+2%)=71.43(万元) 印花税=12500×0.5‰=6.25(万元) 允许扣除的有关税金=71.43+6.25=77.68(万元)
【答案解析】[考点] 计算非房地产开发企业转让旧房时的土地增值税
问答题
计算土地增值税时，允许扣除项目金额的合计数。
【正确答案】允许扣除项目金额的合计数=3800+4334+77.68=8211.68(万元)
【答案解析】[考点] 计算非房地产开发企业转让旧房时的土地增值税
【正确答案】不含税销售额=12500-595.24=11904.76(万元) 增值额=11904.76-8211.68=3693.08(万元) 增值率=3693.08/8211.68×100%=44.97%。 适用税率30%，速算扣除系数为0，则： 应缴纳的土地增值税=3693.08×30%=1107.92(万元)
【答案解析】[考点] 计算非房地产开发企业转让旧房时的土地增值税