综合题 某外资持股20%的重型机械生产企业，2016年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：
    (1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。
    (2)2016年10月向持有95%股份的境内子公司转让一项账面成本(计税基础)为600万元的专利技术，取得转让收入800万元，该项转让业务已通过省科技部门认定登记。
    (3)当年实际发放职工工资2000万元，发生职工福利费支出300万元，拨缴工会经费42万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出35万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。
    (4)发生广告费支出1520万元；发生业务招待费支出120万元，其中有20万元未取得合法票据。
    (5)企业从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元(含委托境内某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。
    (6)就2015年税后利润向全体投资者分配股息1200万元。
    (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
    要求：根据上述资料回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
问答题   计算业务(1)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算业务(2)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算业务(3)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算业务(4)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算业务(6)应预提的企业所得税税额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。

问答题   计算该企业2016年应纳企业所得税税额。
【正确答案】

①将两台设备捐赠给贫困地区，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入=140×2=280(万元)，应确认视同销售成本=(247.6-140×17%×2)=200(万元)，视同销售业务应调增应纳税所得额=280-200=80(万元)。

②企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000(万元)，公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际捐赠247.6万元，应调增应纳税所得额=247.6-120=127.6(万元)。

③业务(1)应调增应纳税所得额=80+127.6=207.6(万元)。

【答案解析】

[考点] 非货币性资产公益性捐赠形成的纳税凋整——视同销售调整所得+超标捐赠调整金额

会计利润按照企业实际发生的收入、成本、费用、税金、营业外收支计算。

非货币性资产的公益性捐赠计入营业外支出的金额=资产的成本+视同销售形成的销项税额。