问答题 某企业2013年度有关资料如下:
(1)8月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份,合同中分别记载加工费金额20万美元,原材料100万美元(由受托方提供原材料),签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为1美元=6.2728元人民币。
(2)10月发生业务如下:与甲公司签订技术转让合同,转让收入由甲公司按2013年~2014年实现利润的30%支付;与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元,年利率5%;向乙公司销售货物一批,签订购销合同注明货款40万元,已收存银行。
[要求]
问答题 分别计算该企业8月及10月应缴纳的印花税。
【正确答案】①该企业8月份应纳印花税=200000×6.2728×0.5‰+1000000×6.2728×0.3‰=627.28+1881.84=2509.12(元) ②该企业10月份应纳印花税=5+2000000×0.05‰+400000×0.3‰=5+100+120=225(元)
【答案解析】
问答题 请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。
【正确答案】该企业2013年8月份签订的加工承揽合同应纳印花税额为2509.12元,金额较大,超过500元,贴用印花税票不方便,可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记,代替贴花。 该企业2013年10月份各应税凭证应纳印花税额较小,每份应税凭证应纳税额均未超过500元,可自行购买印花税票粘贴在应税凭证上自行注销,注销标记应与骑缝处相交。
【答案解析】
问答题 某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2013年发生以下业务: (1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份,销售金额15000万元。 (2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同,与甲公司签订的合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;与乙公司签订的合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发经费与报酬金额之比为3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中100万元的业务分包给另一单位,并签订分包合同。 (5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用营业账簿中的其他账簿10本。(已知:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种) [要求] 根据上述资料,分别计算该公司2013年上述各笔业务应缴纳的印花税。
【正确答案】(1)签订的采购合同、以货换货合同和销售合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元) (2)与甲公司、乙公司签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0.5‰×10000+(200×0.3‰+40×0.5‰)×10000=1150(元) (3)签订的技术开发合同应缴纳的印花税=1000×1/4×0.3‰×10000=750(元) (4)签订的建筑安装工程承包合同和分包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元) (5)记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元) (6)启用营业账簿中的其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)。
【答案解析】