客户编号

客户名称

甲公司账面金额
(原币万元)

回函金额
(原币万元)

差异金额
(原币万元)

回函方式

审计说明

D1

A公司

人民币7616

5000

2616

原件

(1)

D2

B公司

人民币9054

6054

3000

原件

(2)

D3

C公司

人民币7618

7618

0

传真件

(3)

E1

E公司

美元1448

来回函

不适用

耒回函

(4)

审计说明：
(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在20×8年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于20×9年1月4日实际收到该笔款项，并记 入20×9年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×8年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于20×9年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。
(3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。
(4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。