分析题

案例

(一)资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：
1．该企业10月1日发行了三年期面值为：1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。
2．该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。
3．该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进项税额为8.5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。
4．该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。
(二)要求
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

单选题该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为：______

单选题该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为：______

【正确答案】 B

【答案解析】该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入账资产价值，按照换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入账价值为原设备的账面价值，即15-4=11万元。故选B

单选题该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为：______

【正确答案】 D

【答案解析】营业外支出的核算内容：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏(固定资产)损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。其中非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。非常损失，是指企业对于因客观因素(如自然灾害)造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。应计入营业外支出的金额为50+8.5-10-3=45.5万元。故选D