单选题
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%。2013年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元。
单选题
该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为______。
- A.借：其他应收款
27
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
- B.借：其他应收款
39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
- C.借：其他应收款
12
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
- D.借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元)
当期应纳税额=200×17%-(68-12)-5=-27(万元)
出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)
按规定，如当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期留抵税额
即该企业当期的应退税额=27(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=39-27=12(万元)
留抵税额为0
会计分录：
借：其他应收款 27
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 39
单选题
假设国内购进货物专用发票注明价款为500万元，进项税额85万元通过认证；其他条件不变，该生产企业12月份涉及的出口退税相关的分录为______。
- A.借：其他应收款
39
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 5
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
44
- B.借：其他应收款
39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
- C.借：其他应收款
12
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 27
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
- D.借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元)
当期应纳税额=200×17%-(85-12)-5=-44(万元)
出口货物免抵退税额=300×13%=39(万元)
按规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额=39(万元)
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
该企业当期免抵税额=39-39=0(万元)
留抵税额为0
会计分录：
借：其他应收款 39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 39
单选题
假设本月国内销售设备取得销售收入600万人民币，收款702万元，其他条件不变，该生产企业12月份涉及到的出口退税相关的分录为______。
- A.借：其他应收款
39
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
41
- B.借：其他应收款
41
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
41
- C.借：其他应收款
29
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 12
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
41
- D.借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)
39
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(17%-13%)=12(万元)
当期应纳税额=600×17%-(68-12)-5=41(万元)
出口货物“免抵退”税额=300×13%=39(万元)
按规定，当期应纳税额＞0时，41万应该正常纳税。
当期应退税额=0
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=39-0=39(万元)
会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 39
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 39