问答题
某税务师事务所在2013年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下列行为应承担的法律责任?
问答题
其中注册税务师张某以个人名义承接代办税务登记业务。
【正确答案】由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
【答案解析】
问答题
事务所以低于成本价收费方式承接业务。
【正确答案】由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
【答案解析】
问答题
注册税务师和事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税税款，经查实情节十分严重。
【正确答案】税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。
【答案解析】
问答题
注册税务师和事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，未造成少纳所得税税款。
【正确答案】注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
【答案解析】
问答题
注册税务师同意帮助委托方偷逃税款，双方约定五五分成。
【正确答案】《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。
【答案解析】
问答题
某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17%，企业所得税税率为25%)
【正确答案】分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%
在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)
库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)
销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元)
调整分录为：
借：在建工程 35100
贷：生产成本 4800
库存商品 9200
以前年度损益调整 16000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100
借：以前年度损益调整 4000
贷：应交税费—应交所得税 4000
借：以前年度损益调整 12000
贷：利润分配—未分配利润 12000
【答案解析】
问答题
位于市区的某中外合资房地产开发公司，2013年发生以下业务：
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元；
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；
(3)住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元；
(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，开发费用中的利息支出40万元，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。
[要求] 根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。
【正确答案】(1)公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2÷3=6240×2÷3=4160(万元)
(2)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
(3)公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40+40)+(3480+4160)×5%+(3480+4160)×20%=2210(万元)
(4)公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%×(1+7%+3%)=825(万元)
(5)增值额=15000-(4160+3480+2210+825)=15000-10675=4325(万元)
增值率=4325÷10675×100%=40.52%，适用30%的税率
应纳土地增值税=4325×30%=1297.5(万元)
【答案解析】
问答题
某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳。根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。
【正确答案】清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损=6960-5900-80-20+(3300-3100)-100=1060(万元)
应交所得税=1060×25%=265(万元)
企业可以向投资人分配的剩余资产=企业的全部资产可变现价值或交易价格-清算费用-相关税费-职工的工资-社会保险费用-法定补偿金-结清清算所得税-以前年度欠税-清偿企业债务=6960-80-20-265-50-3100=3445(万元)
【答案解析】