多选题 ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业务的项目合伙人，A注册会计师的下列做法中，不符合控制测试要求的有______。
  • A.只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试
  • B.如果甲上市公司在2011年6月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性
  • C.在任何情况下，都要对甲公司实施控制测试
  • D.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，要对甲公司实施控制测试
【正确答案】 A、B、C
【答案解析】[解析] 注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。所以，选项D正确，选项A错误。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性，选项B错误。