问答题
某市一家房地产开发公司(增值税一般纳税人),2016年开发一商品房项目,有关经营情况如下:
(1)6月通过竞拍取得市区一处土地的使用权,签订产权转移书据,支付土地出让金900万元(不含增值税),按照国家统一规定缴纳有关费用60万元,将其中2/3用于开发建造商品房;
(2)发生土地拆迁补偿费200万元,前期工程费100万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费150万元,开发间接费用60万元:
(3)发生销售费用100万元,财务费用60万元,管理费用80万元:
(4)该商品房项目竣工后于12月底全部销售,取得销售收入4000万元(不含增值税),并签订了销售合同;
(5)该房地产公司不能按转让房地产项目计算分摊利息,当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。
要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数。
【正确答案】2016年该公司应缴纳的印花税=4000×0.5‰+900×0.5‰=2.45(万元)
【答案解析】
问答题
该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金;
【正确答案】该公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金=(4000-900×2/3)×11%×(7%+3%+2%)+4000×0.5‰=46.88(万元)
【答案解析】
问答题
该公司计算土地增值额时准予扣除的开发费用;
【正确答案】该公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=(900+60)×2/3=640(万元) 准予扣除的开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元) 准予扣除的开发费用=(640+1260)×10%=190(万元)
【答案解析】
问答题
该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计;
【正确答案】该公司计算土地增值额时准予扣除的项目金额合计=640+1260+190+(640+1260)×20%+46.88=2516.88(万元)
【答案解析】
【正确答案】该公司应缴纳的土地增值税: 增值额=4000-2516.88=1483.12(万元) 增值率=1483.12÷2516.88×100%=58.93%, 适用税率40%,速算扣除系数5% 应纳土地增值税=1483.12×40%-2516.88×5%=467.40(万元)
【答案解析】
问答题
某汽车制造厂为股份有限公司,2017年2月税务机关对该制造厂2016年房产税纳税情况进行检查时获得如下资料:
(1)2栋办公楼,房产原值共1300万元,包括中央空调原值80万元;
(2)厂房10栋,房产原值共5000万元;3月初,对其中一栋原值为300万元的厂房根据生产需要对通风设备进行更新,原有通风设备原值10万元,新安装的通风设备原值58万元,3月底完工;6月15日,将账面原值为580万元的闲置厂房用于投资联营并共担风险,协议规定,厂房于6月底交付给被投资方,已知该厂房作价620万元,汽车制造厂拥有被投资方5%的股份,被投资方2016年盈利500万元,汽车制造厂当年取得投资收益25万元;
(3)仓库2栋,房产原值共460万元,7月1日起,将其中原值为90万元的闲置仓库对外出租,每月不含税租金为8000元;
(4)生产车间2栋,房产原值共840万元;
(5)健身房一栋,房产原值为256万元,11月将其对外转让,取得收入320万元,转让过程中发生相关税金及费用为20万元;
(6)汽车制造厂自办幼儿园用房,房产原值为280万元;
(7)2016年5月20日对委托施工企业建设的现代化生产车间办理验收手续,原值为960万元。
(已知:当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%)
要求:根据税法规定,计算2016年该汽车制造厂应缴纳的房产税的合计数。
【正确答案】业务(1)2栋办公楼应纳房产税=1300×(1-30%)×1.2%=10.92(万元) 业务(2)对房产更换附属设备的,对房产原值应加以调整,可扣除原来相应旧设备的价值,将更换的新设备的价值计入房产原值;对外投资联营的房产,投资者参与投资利润分红,共同承担风险的,由被投资方按房产余值缴纳房产税。 厂房应纳房产税=(5000-300-580)×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×3/12+(300+58-10)×(1-30%)×1.2%×9/12+580×(1-30%)×1.2%×6/12=39.87(万元) 业务(3)仓库应纳房产税=(460-90)×(1-30%)×1.2%+90×(1-30%)×1.2%×6/12+6×8000÷10000×12%=4.06(万元) 业务(4)生产车间应纳房产税=840×(1-30%)×1.2%=7.06(万元) 业务(5)纳税人因房产的实物或权利状态发生变化终止房产税纳税义务的,其应纳税额的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 健身房应纳房产税=256×(1-30%)×1.2%×11/12=1.97(万元) 业务(6)汽车制造厂自办的幼儿园所用房产免税。 业务(7)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 新建的生产车间应纳房产税=960×(1-30%)×1.2%×7/12=4.70(万元) 2016年该汽车制造厂应纳房产税合计=10.92+39.87+4.06+7.06+1.97+4.70=68.58(万元)
【答案解析】