问答题某商贸企业2017年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额—40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现如下情况：(1)计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。(3)财务费用中含向非金融机构(非关联方)借款500万元的年利息支出，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)。(4)当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

问答题计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)。调增应纳税所得额=15—10．8=4．2(万元)。职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)。调增应纳税所得额=82—75．6=6．4(万元)。职工教育经费=540×2．5％=13．5(万元)。调增应纳税所得额=18—13．5=4．5(万元)。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调增的应纳税所得额=4．2+6．4+4．5=15．1(万元)。

【答案解析】

问答题计算利息支出应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：利息费用扣除限额=500×6％=30(万元)。实际列支500×10％=50(万元)。准予扣除30万元。利息支出应调增的应纳税所得额=50—30=20(万元)。

【答案解析】

问答题计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：根据权责发生制的原则，本期支付的租赁费40万元，只可扣本年9个月的租赁费(40+24×9)。租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40—40+24×9=25(万元)。

【答案解析】

问答题计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：违约金50万元是正常经营活动中的合理开支，不作纳税调整。罚款支出5万元是被行政部门处罚支出，不可税前扣除。应调增的应纳税所得额=5(万元)。

【答案解析】

问答题计算该企业的应纳税所得额。

【正确答案】正确答案：该企业应纳税所得额=—40(会计利润)+15．1(三费调增)+25(租金调增)+20(利息调增)+5(罚款调增)=25．1(万元)。

【答案解析】

问答题计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

【正确答案】正确答案：此企业是商贸企业，资产总额800万元，在册职工70人，年应纳税所得额25．1万元，符合小型微利企业条件，所得减半按20％计征企业所得税。该企业当年应纳所得税额=25．1×50％×20％=2．51(万元)。

【答案解析】