计算题
我国境内某居民企业(以下称“该企业”)在A国设立一分公司(以下称“境外分公司”)，2015年该企业境内应纳税所得额－14．29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4．29万元。2016年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25％，境外分公司适用企业所得税税率30％。(2017年)
单选题
27.2015年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】境内外总应纳税所得额＝－14．29＋10＋4．29＝0，故抵免限额为0。
单选题
28.2016年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】境外分公司所得的抵免限额＝来源于A国的应纳税所得额×我国的企业所得税税率＝(14＋6)×25％＝5(万元)。
单选题
29.2016年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】2016年度境外分公司所得在我国的抵免限额为5万元，实际在境外缴纳企业所得税6万元，超过抵免限额，按限额5万元抵免即可。
单选题
30.2016年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税是( )万元。
【正确答案】
C
【答案解析】该企业实际应缴纳的企业所得税＝(30＋14＋6)×25％－5＝7．5(万元)。