[考点] 合并财务报表

   因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=-(1000营业收入-800营业成本)+15折旧对管理费用的影响+46.25所得税费用=-138.75(万元)。

  2010年末编制相关的抵销分录：

  借：营业收入    1000

        贷：营业成本    800

         固定资产——原价    200

  当期多计提折旧的抵销：

  借：固定资产——累计折旧    15

        贷：管理费用    (200/10×9/12)15

  借：递延所得税资产    [(200-15)×25%]46.25

        贷：所得税费用    46.25

  提示：税法认可的设备价值是1000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异200万元；而由于合并报表中又抵销了15的折旧，减少了初始的税会差异，所以期末可抵扣暂时性差异=200-15=185(万元)，应确认递延所得税资产=185×25%=46.25(万元)。