计算题
某市甲房地产开发公司，2016年10月对竣工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下：
(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20％，该公司缴纳了契税。
(2)该项目开发成本10000万元。
(3)该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。
(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米，截至2016年9月底销售18000平方米，取得不含增值税收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，不含税月租金50万元，租期为18个月。
(其他相关资料：该公司选择简易计税办法计算增值税；当地适用的契税税率为4％；计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％；不考虑地方教育附加)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(2016年考题改编)
单选题
20.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的土地使用权金额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】允许扣除的土地使用权金额＝[5000×(1－20％)＋5000×4％]×18000／20000＝3780(万元)。
单选题
21.甲公司土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】允许扣除的开发费用＝(3780＋10000×18000／20000)×10％＝1278(万元)。
单选题
22.甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】可以扣除的税金＝30000×5％×(7％＋3％)＝150(万元)，加计扣除项目＝(3780＋10000×18000／20000)×20％＝2556(万元)可以扣除的项目合计＝3780＋10000×18000／20000＋150＋1278＋2556＝16764(万元)。
单选题
23.甲公司应缴纳土地增值税( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】增值额＝30000－16764＝13236(万元)，增值率＝13236／16764×100％＝78．95％，适用税率为40％，速算扣除系数5％，应纳土地增值税＝13236×40％－16764×5％＝4456．2(万元)。