问答题 某市一娱乐公司当年1月1日开业,经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务,当年收入情况如下:
   (1)门票收入220万元,歌舞厅收入400万元,游戏厅收入100万元;
   (2)保龄球馆自7月1日开馆,至当年年底取得收入120万元;
   (3)美容美发、中医按摩收入150万元;
   (4)非独立核算的小卖部销售收入60万元;
   (5)餐饮收入600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入);
   (6)与某公司签订租赁协议书,将部分空闲的歌舞厅出租,分别取得租金76万元、赔偿金4万元;
   (7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收入70万元;
   (8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。
   (注:除税法统一规定的特殊项目外,该公司所在地省政府规定,其他娱乐业项目的营业税税率为5/%)
   要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
   (1)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税;
   (2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税;
   (3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税;
   (4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。
【正确答案】该公司应缴纳的营业税为:
   1)门票收入应缴营业税=220×20/%=44(万元)
   (注:该公司主营娱乐业,门票收入按娱乐业税目计征,税率为20/%。)
   歌舞厅收入应缴营业税=400×20/%=80(万元)
   游戏厅收入应缴营业税=100×20/%=20(万元)
   2)保龄球收入应缴营业税=120×5/%=6(万元)
   3)美容美发、中医按摩收入应缴营业税=150×5/%=7.5(万元)
   4)非独立核算小卖部是兼营行为,不缴纳营业税,缴纳增值税。
   应缴增值税=60/(1+6/%)×6/%=3.4(万元)
   (注:由于该公司是娱乐公司不是商业企业,征收率为6/%。)
   5)餐饮收入应缴营业税=600×5/%=30(万元)
   (注:销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为,征收营业税)
   6)将部分空闲的歌舞厅出租应缴营业税=(76+4)×5/%=4(万元)
   7)赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务,不是营业税的征收范围。
   8)代销福利彩票业务手续费收入应缴营业税=10×5/%=0.5(万元)
   娱乐公司当年应缴营业税=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5
   =192(万元)
【答案解析】
【正确答案】该娱乐公司销售自制啤酒应缴消费税=180×250/10000=4.5(万元)
【答案解析】
【正确答案】该娱乐公司当年应缴城市维护建设税=(192+3.4+4.5)×7/%
   =14(万元)
【答案解析】
【正确答案】该娱乐公司当年应缴教育费附加=(192+3.4+4.5)×3/%=6(万元)
【答案解析】