问答题
东北某城市的邮电通讯企业成立于2006年，2007年发生如下业务：
(1)2007年实收资本比2006年增加4000万元。
(2)2007年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
(3)2007年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2007年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
(4)2007年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2007年度电话费2000万元。
(5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。
(6)2007年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期1年，取得2006年租金收入380万元。
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额2700万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工800人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%。)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算2007年该企业应缴纳的印花税；
(2)计算2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税，
(3)计算2007年该企业应缴纳的房产税；
(4)计算2007年该企业应缴纳的营业税；
(5)计算2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
(6)计算2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入；
(7)计算2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；
(8)计算2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；
(9)计算2007年该企业的应纳税所得额；
(10)计算2007年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为25%)
(1)2007年实收资本比2006年增加4000万元。
(2)2007年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。
(3)2007年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2007年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。
(4)2007年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2007年度电话费2000万元。
(5)销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。
(6)2007年1月出租通讯设备，签订了租赁合同，租期1年，取得2006年租金收入380万元。
(7)当年各项经营成本及期间费用支出6000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额2700万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工800人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。
(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%。)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算2007年该企业应缴纳的印花税；
(2)计算2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税，
(3)计算2007年该企业应缴纳的房产税；
(4)计算2007年该企业应缴纳的营业税；
(5)计算2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
(6)计算2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入；
(7)计算2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”；
(8)计算2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；
(9)计算2007年该企业的应纳税所得额；
(10)计算2007年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为25%)
【正确答案】(1)2007年该企业应缴纳的印花税
①新增实收资本增加应缴纳印花税＝4000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税＝(10×12+380)×1‰=0.5(万元)
全年应缴纳印花税=2+0.5＝2.5(万元)
(2)2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税
应缴纳的城镇土地使用税＝(85000-1600-3400)×5=400000(元)＝40(万元)
(3)2007年该企业应缴纳的房产税
①自用房产应缴纳的房产税＝5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)× 1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税＝10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×
×4
=1.6(万元)
全年应缴纳房产税＝43.2+7.2+1.6＝52(万元)
(4)2007年该企业应缴纳的营业税
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%
=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×5%
=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10%)×5%＝45(万元)
全年应缴纳营业税＝22+450+45＝517(万元)
(5)2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
①应缴纳的城建税=517×7%＝36.19(万元)
②应缴纳的教育费附加=517×3%＝15.51(万元)
全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=36.19+15.51=51.70(万元)
(6)2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入
=10×6+(11000-2000)+1000×(1-10%)+380
=10340(万元)
(7)2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”
①1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额＝1600×0.12×12=2304(万元)
应调增应纳税所得额=2700-2304=396(万元)
②按工资总额提取的三项经费不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费由于取得工会专用拨缴款收据，故
允许扣除的三项经费＝2304×(14%+2.5%+2%)＝426.24(万元)
应调增应纳税所得额＝2700×(14%+2.5%+2%)-426.24＝73.26(万元)
③2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”＝2304+ 426.24＝2730.24(万元)
(8)2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费
①支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除。
业务招待费扣除限额＝[(11000-2000)+1000×(1-10%)]×3‰+3
=32.7(万元)
应调增应纳税所得额=200-32.7＝167.3(万元)
②广告费和业务宣传费扣除限额＝[(11000-2000)+1000]×8.5%＝ 850(万元)
应调增应纳税所得额=1000+100-850＝250(万元)
③2006年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费
＝32.7+850
=882.70(万元)
(9)应纳税所得额
=10340-2.5-40-52-517-51.7-6000+396+73.26+167.3+250
＝4527.36(万元)
(10)应纳所得税税额＝
①新增实收资本增加应缴纳印花税＝4000×0.5‰=2(万元)
②租赁合同印花税＝(10×12+380)×1‰=0.5(万元)
全年应缴纳印花税=2+0.5＝2.5(万元)
(2)2007年该企业应缴纳的城镇土地使用税
应缴纳的城镇土地使用税＝(85000-1600-3400)×5=400000(元)＝40(万元)
(3)2007年该企业应缴纳的房产税
①自用房产应缴纳的房产税＝5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)× 1.2%×50%=43.2(万元)
②出租房产应缴纳的房产税＝10×6×12%=7.2(万元)
③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×
×4=1.6(万元)
全年应缴纳房产税＝43.2+7.2+1.6＝52(万元)
(4)2007年该企业应缴纳的营业税
①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%
=22(万元)
②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11000-2000)×5%
=450(万元)
③销售电话卡应缴纳的营业税=1000×(1-10%)×5%＝45(万元)
全年应缴纳营业税＝22+450+45＝517(万元)
(5)2007年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加
①应缴纳的城建税=517×7%＝36.19(万元)
②应缴纳的教育费附加=517×3%＝15.51(万元)
全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加=36.19+15.51=51.70(万元)
(6)2007年该企业应确认的企业所得税的应税收入
=10×6+(11000-2000)+1000×(1-10%)+380
=10340(万元)
(7)2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”
①1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额＝1600×0.12×12=2304(万元)
应调增应纳税所得额=2700-2304=396(万元)
②按工资总额提取的三项经费不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费由于取得工会专用拨缴款收据，故
允许扣除的三项经费＝2304×(14%+2.5%+2%)＝426.24(万元)
应调增应纳税所得额＝2700×(14%+2.5%+2%)-426.24＝73.26(万元)
③2007年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费”＝2304+ 426.24＝2730.24(万元)
(8)2007年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费
①支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除。
业务招待费扣除限额＝[(11000-2000)+1000×(1-10%)]×3‰+3
=32.7(万元)
应调增应纳税所得额=200-32.7＝167.3(万元)
②广告费和业务宣传费扣除限额＝[(11000-2000)+1000]×8.5%＝ 850(万元)
应调增应纳税所得额=1000+100-850＝250(万元)
③2006年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费
＝32.7+850
=882.70(万元)
(9)应纳税所得额
=10340-2.5-40-52-517-51.7-6000+396+73.26+167.3+250
＝4527.36(万元)
(10)应纳所得税税额＝
【答案解析】