问答题
某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：
产品销售收入560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15/%的税率缴纳了所得税)；营业外收入10万元，营业外支出25万元(其中含公益捐赠18万元)。
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
【正确答案】(1)会计利润总额=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25
=60.6(万元)
(2)权益性投资调增所得额=34÷(1-15/%)-34=6(万元)
(注：按新税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以，例题中此业务不应当补税。)
(3)技术开发费调减所得额=30×50/%=15/%(万元)
(4)捐赠扣除标准=60.6×12/%=7.27(万元)
实际捐赠额18万元大于标准7.27万元，按标准额扣除。
捐赠额应调增所得额=18-7.27=10.73(万元)
(5)应缴纳企业所得税=(60.6+6-15+10.73)×25/%-34÷(1-15/%)×15/%
=9.58(万元)
【答案解析】