案例分析题
案例三
(一)资料
2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下。
1．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；
②会计人员负责编制银行存款余额调节表；
③印章由会计人员保管。
2．审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。
3．通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。
4．审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。
5．2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：
①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；
②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
多选题
“资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是______。
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 货币资金内部控制：①采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立；②收入单据的开具与审核相互独立；③支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立；④收付款结算办理与审核相互独立；⑤支票的签发与出纳相互独立；⑥记账凭证的编制与审核相互独立；⑦出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录；⑧现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立；⑨由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核；⑩支票与印章应由不同的人保管。
多选题
“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有______。
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 监盘步骤：①组织安排库存现金监盘工作；②监督盘点库存现金；③填制“库存现金盘点表”——由出纳员、会计主管和审计人员共同签字。因此，出纳员和会计主管必须参加盘点。
多选题
“资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是______。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 企业应客观记录监盘结果，对出现的情况，应调查获取证据，做出处理。
多选题
针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有：
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 通过询证，查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行进行函证。
多选题
“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为______。
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 银行代扣代缴通讯费5万元，属于银行已付、企业未付的情况，因此350-5=345(万元)；丙公司开出转账支票80万元，属于企业已付、银行未付的情况，因此，425-80=345(万元)。