问答题
某企业12月发生如下经济业务：
(1)12月1日，销售A产品一批，共100件，每件售价60元(不含应向购买者收取的增值税)，单位成本40元，企业已按合同发货，银行通知已收讫货款。该产品为应纳消费税商品，其增值税税率为17/%、消费税税率为8/%，另需缴纳城市维护建设税250元，教育费附加40元。该企业为增值税一般纳税人。
(2)12月6日，向甲企业销售B产品一批，共50件，每件售价100元(不含应向购买者收取的增值税)，单位成本70元。该企业销售时已知甲企业资金紧张，货款一时无法收回，但企业考虑到为了避免存货积压，同时甲企业资金周转困难只是暂时性的，因此，仍将产品销售给了甲企业。
(3)12月10日，甲企业承诺2006年1月付款。
(4)12月16日，销售一批产品，增值税发票上注明的售价为20000元，增值税税额3400元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予5/%的折让。
(5)12月22日，转让一项技术的使用权，取得转让收入5700元，企业已收到转让收入，应交营业税285元。
(6)12月25日，出租一项固定资产，租金收入6500元，出租固定资产的折旧为3800元。租金已经收到并存入银行。
(7)12月28日，出租包装物，取得租金收入300元，包装物的成本160元。租金收入已存入银行。
(8)12月31日，结转主营业务收入、其他业务收入、营业税金及附加等账户。
请替该企业做出12月份的账务处理。
【正确答案】某企业12月的账务处理如下：
(1)
借：银行存款 7020
贷：主营业务收入 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
借：营业税金及附加 770
贷：应交税费——应交消费税 480
应交税费——应交城市维护建设税 250
应交税费——应交教育费附加 40
(2)由于此项销售暂不能确认收入，但销售商品的纳税义务已发生。应编制如下会计分录：
借：发出商品 3500
贷：库存商品 3500
同时，将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款：
借：应收账款 850
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 850
(3)购货方承诺近期付款，则该企业可以确认收入并结转成本，此时，应编制如下分录：
借：应收账款 5000
贷：主营业务收入 5000
借：主营业务成本 3500
贷：发出商品 3500
(4)销售实现时应做会计分录：
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
发生销售折让时：
借：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
贷：应收账款 1170
实际收到款项时：
借：银行存款 22230
贷：应收账款 22230
(5)
借：银行存款 5700
贷：其他业务收入 5700
借：其他业务成本 285
贷：应交税费——应交营业税 285
(6)
借：银行存款 6500
贷：其他业务收入 6500
借：其他业务成本 3800
贷：累计折旧 3800
(7)
借：银行存款 300
贷：其他业务收入 300
借：其他业务成本 160
贷：包装物 160
(8)
借：主营业务收入 31000
其他业务收入 12500
贷：营业收入 43500
借：营业成本 11745
贷：主营业务成本 7500
其他业务成本 4245
借：营业收入 43500
贷：营业成本 11745
营业税金及附加 770
本年利润 30985
【答案解析】