问答题
甲企业为某市区房地产企业，税务局要求甲企业对其开发项目进行土地增值税清算。
(1)甲企业支付土地价款12000万元，契税按照4%缴纳。
(2)甲企业项目开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出800万元。
(3)销售面积占可售面积的90%，确认销售收入36000万元，不包括用于回迁安置占可售面积10%的房屋。
(4)甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。
开发费用扣除率为10%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
问答题
税务局要求甲企业进行土地增值税清算是否符合规定。
【正确答案】税务局要求甲企业进行土地增值税清算符合规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
②取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
④省税务机关规定的其他情况。
甲企业销售面积占可售面积的90%，符合情况①，所以应进行土地增值税的清算。
【答案解析】
问答题
计算甲企业的开发成本。
【正确答案】开发成本=7000-800+36000/0.9×0.1=10200(万元)
【答案解析】
问答题
计算甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
【正确答案】甲企业应缴纳的营业税=36000/0.9×5%=2000(万元)
甲企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=2000×(0.07+0.03+0.02)=240(万元)
甲企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加=2000+240=2240(万元)
【答案解析】
问答题
计算甲企业应补缴的土地增值税
【正确答案】收入总额=36000/0.9=40000(万元)
土地价款=12000×1.04=12480(万元)
开发成本=7000-800+36000/0.9×0.1=10200(万元)
可扣除的与房地产转让有关的税金及附加=2240(万元)
开发费用=(12480+10200)×0.1=2268(万元)
从事房地产开发的纳税人加计扣除=(12480+10200)×0.2=4536(万元)
扣除项目合计=12480+10200+2240+2268+4536=31724(万元)
增值额=40000-31724=8276(万元)
增值率=8276/31724=26%，故应按30%税率缴纳土地增值税
应缴纳的土地增值税=8276×30%=2482.8(万元)
应补缴=2482.8-1080=1402.8(万元)
【答案解析】
问答题
税务机关该征收滞纳金吗?
【正确答案】税务机关不应征收滞纳金。《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”纳税人按照规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
【答案解析】
问答题
在什么情况下，税务局应对中介机构出具的清算报告予以采信?
【正确答案】税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
【答案解析】