问答题
A企业为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：
(1)2008年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额21500元。
(2)该企业2008年12月发生如下经济业务：
①购进原材料一批，价款100000元，增值税率17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
②销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行汇票一张，销售成本为200000元；
③报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；
④B公司来函提出本月购买的产品中。有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票；
⑤于2008年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2008年12月31日已发生成本220000元，已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；
⑥用银行存款支付本月管理费用18430元；
⑦计算本月应交的增值税；
⑧分别按应交增值税的7%和3%计提本月应交的城建税和教育费附加。
要求：
1)编制有关经济业务的会计分录；
2)计算2008年12月份A企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)。
①营业利润；
②利润总额；
③净利润。
【正确答案】1)会计分录
①借：原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷：银行存款 117000
②借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费一一应交增值税(销项税额) 51000
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
③借：固定资产清理 5000
累计折旧 60000
贷：固定资产 65000
借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
借：银行存款 2000
贷：固定资产清理 2000
借：营业外支出 4000
贷：固定资产清理 4000
④借：主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
贷：银行存款 46800
⑤发生成本时
借：劳务成本 220000
贷：银行存款 220000
预收账款时
借：银行存款 200000
贷：预收账款 200000
确认本期收入和费用
借：预收账款 280500
贷：主营业务收入 280500
借：主营业务成本 212500
贷：劳务成本 212500
⑥借：管理费用 18430
贷：银行存款 18430
⑦本月应交的增值税=(51000-6800)-(21500+17000)=5700(元)
⑧本月应交城建税=5700×7%=399(元)
本月应交教育费附加=5700×3%=171(元)
借：营业税金及附加 570
贷：应交税费——应交城建税 399
应交教育费附加 171
2)12月主营业务收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主营业务成本=200000+212500=412500(元)
①营业利润=540500-412500-570-18430=109000(元)
②利润总额=109000-4000=105000(元)
应交所得税=105000×33%=34650(元)
③净利润=105000-34650=70350(元)
【答案解析】