综合题
21.某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业(增值税一般纳税人)自产一批货物出口，企业该批货物制造成本100万元(不合出口需转出的增值税进项税)，出口收入(FOB)折合人民币150万元，货物征税率17％，退税率13％，则其外销成本是多少?
【正确答案】工业企业外销货物成本=外销的产成品成本+免抵退税不得免征和抵扣的税额
工业企业免抵退税不得免征和抵扣的税额(进项税额转出数)=(外销FOB一免税购进料件的价格)×征退税率之差=150×(17％一13％)=6(万元)
其外销成本=100+6=106(万元)。
【答案解析】