【正确答案】由于各国政治体制、经济发展水平与战略等不尽相同，各国税制之间存在较多差异，这就为跨国纳税人在纳税优化选择上提供了可能。跨国纳税人在进行投资和财务决策时，必须首先关注国家之间税制结构的差别、各国税收负担水平的差别、纳税义务的确定、税收协定网络等问题。
   (1)首先关注国家之间税制结构的差别。
   如前所述，由于各国政治体制和经济发展水平等存在较大差异，不同国家之间税制结构也存在明显差异。从总体上看，世界各国存在着三种不同的税制结构模式。
   一种是以直接税(所得税等)为主体的税制结构，实行这种税制结构的大多是经济发达国家。
   另一种是以间接税(流转税或商品劳务税)为主体的税制结构。由于受社会生产力发展水平的制约，发展中国家间接税所占比重都比较高。
   还有一种是实行低税模式，其中一些国家和地区被人们称为避税地。由于避税地的税负很轻，因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。例如，一个住所在高税负国的纳税人，往往可以通过把住所迁往避税地，用成为避税地居民或居民公司的方式来减轻税收负担。由于避税地对股息收入和资本利得不征或只征很少的税收，通过把持股公司设立在避税地，可以获得股息收入的“节税”好处，并且在集团公司兼并、合营和解散中处理有关股份时，持股公司还可以获得免征资本利得税的好处。
   由此可见，不同的税制结构对税收筹划的影响也是不同的，即使在税制结构比较复杂的同一国度内，税种之间筹划的余地也是不平衡的。
   (2)必须关注各国税收负担水平的差别。
   作为一个跨国投资者，衡量一个国家的税负轻重不能简单地看税种的多少，也不能以某一个税种的负担轻重来代表税负总水平的高低。
   (3)必须关注纳税义务的确定。
   跨国投资者在进行跨国税收筹划时，必须特别关注有关国家对纳税义务的确定。
   就所得税而言，目前各国税法大多采取区分居民与非居民纳税义务的规定。对本国居民纳税人采取属人主义，要求其承担无限的纳税义务，即对本国居民取得的来源于全世界范围的所得课征所得税；而对非居民纳税人则采取属地主义，只要求其承担有限的纳税义务，即只对其从本国境内取得的所得课征所得税。少数国家税法规定，不仅居民，而且公司也要负无限纳税义务。
   (4)必须关注税收协定网络问题。
   税收协定网络是适应当今国际经济技术合作与交流需要的产物。国家之间签订税收协定是20世纪以来协调各国税收关系，避免各国因税收管辖权的重叠而对同一纳税人的跨国经济活动重复征税的重要措施。因此，跨国纳税人必须关注这一重要问题。
   20世纪70年代以来，在国际上影响最大的《经合发范本》和《联合国范本》对协调国家间税收关系，保障跨国纳税人履行跨国纳税义务的安全，促进国际经济技术的合作与交流，起到了重要作用。目前世界上国家之间签订的双边税收协定大多以这两个范本为依据，其中发展中国家多以《联合国范本》为依据。到20世纪90年代初期，各国签订的各种双边税收协定的数目已超过2000个。
   税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇。主要有：
   1)对营业利润的征税以是否设有常设机构为限。2)对投资所得的征税实行限制税率。3)对个人劳务报酬和薪金所得限定条件征税。4)对科学、文化、艺术等方面的所得实行免税。5)对财产及其所得和收益通常由财产所在国征税。6)消除双重征税乃至税收饶让。