甲公司向乙公司销售设备属于内部交易，其抵销分录为：

借：营业收入                                               500

   贷：营业成本                                               300

   固定资产——原值                                           200

 当期应抵销的固定资产折旧=200/5/12×9=30(万元)，分录为：

借：固定资产——累计折旧                                    30

   贷：管理费用                                                30

乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值=500-500/5×9/12=425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25%=18.75(万元)。

合并报表角度计提减值前账面价值=300-300/5×9/12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。抵销个别报表中计提的减值准备：

借：固定资产——固定资产减值准备                              75

   贷：资产减值损失                                             75

该设备的计税基础=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425-255)×25%=42.5(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42.5-18.75=23.75(万元)。

分录为：

借：递延所得税资产                                       23.75

   贷：所得税费用                                           23.75