综合题
长期股权投资权益法的会计处理甲公司与乙公司均为在我国境内注册的企业，两个公司的所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，甲公司2014年至2016年有关投资业务的资料如下：
(1)甲公司于2014年7月1日以银行存款5000万元从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股权，甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产(考虑所得税后)的公允价值为17000万元，有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已使用2年，已计提折旧400万元，乙公司预计该项固定资产的使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4800万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。
(2)2014年10月10日，甲公司将其成本为1800万元(未计提存货跌价准备)的商品以3000万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；至2014年资产负债表日，乙公司仍未对外出售该固定资产且未发生减值。2014年甲公司实现的利润总额为5000万元；乙公司实现净利润5000万元，其中上半年实现的净利润为2000万元。截止到2014年年末，甲公司董事会决议拟长期持有对乙公司的投资。
(3)2015年2月5日，乙公司董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，并宣告发放现金股利400万元。2015年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2014年利润分配方案，按照2014年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利改为500万元。
2015年度甲公司实现的利润总额为5000万元，乙公司发生净亏损为600万元，2015年乙公司其他综合收益增加60万元(其中，10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)，其他所有者权益变动增加资本公积40万元。至2015年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。甲公司董事会决议拟对外出售持有对乙公司的投资，且决议已经过批准。
(4)2016年度乙公司发生净亏损为20000万元。假定甲公司对乙公司的长期应收款50万元，实质上构成对乙公司的净投资，此外投资合同约定乙公司发生亏损甲公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。假定乙公司2016年未发生其他影响所有者权益变动的事项，2016年年末，内部交易形成的固定资产未对外出售且未发生减值。
假设甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。
要求：
问答题
根据资料(1)，说明甲公司所持对乙公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由，编制2014年7月1日投资时的会计分录。
【正确答案】甲公司长期股权投资后续计量采用权益法。
理由：甲公司对乙公司的相关活动具有重大影响。
借：长期股权投资—投资成本 5100
(17000×30%)
贷：银行存款 5000
营业外收入 100
问答题
编制2014年度甲公司确认投资收益的会计分录，并计算2014年度甲公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
【正确答案】乙公司2014年7月1日2014年12月31日调整后的净利润=(5000-2000)-(4800/8-2000/10)×6/12×(1-25%)-[(3000-1800)-(3000-1800)÷5×2/12]×(1-25%)=1980(万元)；2014年度甲公司应确认投资收益=1980×30%=594(万元)。
借：长期股权投资—损益调整 594
贷：投资收益 594
2014年度甲公司应交所得税=(5000-100-594)×25%=1076.5(万元)。
因甲公司董事会决议拟长期持有对乙公司的投资，不确认递延所得税，因此，当期确认的所得税费用为1076.5万元。
问答题
编制2015年甲公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录，计算2015年度甲公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。
【正确答案】2015年甲公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录：
借：应收股利 150(500×30%)
贷：长期股权投资—损益调整 150
借：长期股权投资—其他综合收益 18
贷：其他综合收益 18(60×30%)
借：长期股权投资—其他权益变动 12
贷：资本公积—其他资本公积 12
(40×30%)
2015年度乙公司调整后的净利润=-600-(4800/8-2000/10)×(1-25%)+(3000-1800)÷5×(1-25%)=-600-300+180=-720(万元)，2015年度甲公司应确认的投资收益=-720×30%=-216(万元)。
借：投资收益 216
贷：长期股权投资—损益调整 216
2015年度甲公司应交所得税=(5000+216)×25%=1304(万元)。2015年12月31日，长期股权投资的账面价值=5100+594-150+18+12-216=5358(万元)，其计税基础为5000万元，产生应纳税暂时性差异358万元，应该确认递延所得税负债89.5万元(358×25%)，其中对应所得税费用的部分=(358-18-12)×25%=82(万元)。因此，甲公司应确认的所得税费刷=1304+82=1386(万元)。
问答题
编制2016年甲公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【正确答案】2016年甲公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录：
2016年度乙公司调整后的净利润=-20000-(4800/8-2000/10)×(1-25%)+(3000-1800)+5×(1-25%)=-20000-300+180=-20120(万元)；应承担的亏损=20120×30%)=6036(万元)；
至2015年年末长期股权投资的账面价值为5358万元，甲公司实际承担的亏损=5358+50+40=5448(万元)，甲公司未承担的亏损=6036-5448=588(万元)，应在备查簿中登记。
借：投资收益 5448
贷：长期股权投资 5358
长期应收款 50
预计负债 40