单选题 某具有出口经营权的生产企业，2011年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。)
  • A．0
  • B．104
  • C．93
  • D．8


【正确答案】 C
【答案解析】[解析] 免抵退税不得免征和抵扣税额
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(万元)
当期应纳税额=200×17%-(74-32)-3=-11(万元)
免抵退税额=200×6.5×13%-500×13%=104(万元)
当期的应退税额=11(万元)
当期的免抵税额=104-11=93(万元)
会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款(增值税) 110000
应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 930000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 1040000