问答题 甲公司为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元(其中生产经营使用的房产原值为82000万元)，生产经营占地面积800000平方米。2017年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2016年度的纳税情况进行审核，发现以下问题： (1)全年生产小汽车50000辆，每辆生产成本9．8万元，市场不含税销售价12。8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内付款收取延期付款利息3800万元，并开具普通发票，企业账务处理为： 借：银行存款 599040 贷：主营业务收入 512000 应交税费一应交增值税(销项税额)87040 借：主营业务成本 392000 贷：库存商品 392000 借：银行存款 3800 贷：营业外收入 3800 (2)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计301626万元。运输合同记载取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上注明的价款3200万元。企业账务处理： 借：原材料 261000 应交税费一应交增值税(进项税额) 44178 贷：银行存款 305178 (3)甲公司当年管理费用合计45510万元(其中含业务招待费用600万元，新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元)。经进一步审核发现甲公司尚未缴纳印花税和房产税。同时，甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失6200万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费200万元(进项税额已抵扣)。 原材料损失账务处理： 借：待处理财产损溢 6200 贷：原材料 6200 借：管理费用 6200 贷：待处理财产损溢 6200 (4)甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。 (5)甲公司当年营业外支出合计2600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠1500万元)。 企业公益性捐赠账务处理： 借：营业外支 1500 贷：银行存款 1500 (6)甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理为： 借：银行存款 2390 贷：投资收益 2390 (7)甲公司当年吸收合并一家小型股份公司，该公司主营甲公司生产用原材料之一。该公司资产公允价值为57000万元、负债为32000万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时该公司的股权支付额为23000万元、银行存款2000万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (8)2016年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下： ①增值税＝87040－44178＝42862(万元) ②消费税＝512000×5％＝25600(万元) ③城建税、教育费附加＝(42862＋25600)×(7％＋3％)＝6846．2(万元) ④城镇土地使用税＝800000×6．4÷10000＝512(万元) ⑤企业所得税： 利润总额＝512000－392000＋3800－45510－7600－8100－2600＋2390－25600－6846．2＝29933．8(万元) 应纳企业所得税＝(29933．8－90)×25％＝7460．95(万元)。 其他资料：甲公司2016年决算报表已编制，以前年度均盈利；小汽车适用的消费税税率5％、房产余值的扣除比例30％，城镇土地使用税为每平方米6．4元，不考虑地方教育附加，2016年国家发行的最长期限的国债年利率为6％。 要求：

问答题 扼要指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补(退)的各种税款(不考虑企业所得税)。

问答题 正确计算甲公司2016年度实现的利润总额。

问答题 分别指出甲公司所得税计算的错误之处，简述理由，并计算应补(退)的企业所得税。

问答题 根据上述资料，编制错账的调整分录。