问答题资料：南方公司于2007年4月1日在公开市场以每股2.6元购得S公司流通在外股票100000元股中的70000股，取得S公司70/%的股权。取得股权的其他成本，包括5000元的经纪人佣金和5000元的法律顾问费。S公司2007年1月1日和4月1日的资产负债表如下：
[
S公司2007年1月1日和4月1日的资产负债表
</strong>] 单位：元
<TABLE class=extable_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD rowSpan=3>项目</TD>
<TD rowSpan=3>2007年1月1日<BR>(账面价值)</TD>
<TD rowSpan=3>2007年4月1日<BR>(账面价值)</TD>
<TD rowSpan=3>2007年4月1日<BR>(公允价值)</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD rowSpan=13>现金<BR>存货<BR>其他流动资产<BR>固定资产—建筑物(净额)<BR>固定资产—设备(净额)<BR>资产合计<BR>应付账款<BR>其他负债<BR>股本，每股面值1元<BR>未分配利润(1月1日)<BR>当期净利润<BR>负债及权益合计</TD>
<TD rowSpan=13>40000<BR>35000<BR>25000<BR>30000<BR><span name='maths'>\underline{100000}</span><BR><span name='maths'>\underline{\underline{230000}}</span><BR>45000<BR>15000<BR>100000<BR>70000<BR><span name='maths'>\underline{}</span><BR><span name='maths'>\underline{230000}</span></TD>
<TD rowSpan=13>45000<BR>60000<BR>20000<BR>30000<BR><span name='maths'>\underline{95000}</span><BR><span name='maths'>\underline{\underline{250000}}</span><BR>40000<BR>20000<BR>100000<BR>70000<BR><span name='maths'>\underline{20000}</span><BR><span name='maths'>\underline{\underline{250000}}</span></TD>
<TD rowSpan=13>45000<BR>50000<BR>20000<BR>50000<BR><span name='maths'>\underline{135000}</span><BR><span name='maths'>\underline{\underline{300000}}</span><BR>40000<BR>20000</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR></TR></TBODY></TABLE>
其他资料：
(1)高估的存货于2007年9月出售。
(2)建筑物的折旧年限还有20年，低估的设备在2007年4月1日尚有4年的剩余使用年限。
(3)S公司2007年的净利润为80000元(2007年4月1日到12月31日为60000元)。
(4)S公司于2007年12月1日公布每股0.4元的股利，并于2008年1月10日发放。
要求：

【正确答案】首先，计算投资成本差额。
长期股权投资成本=70000×2.6+5000+5000=192000(元)
所获S公司股权账面价值=190000×70/%=133000
投资成本差额=192000-133000=59000(元)
然后，分配投资成本差额。
[
投资成本差额分配表
</strong>]
<TABLE class=extable_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD>分配项目</TD>
<TD>公允价值</TD>
<TD>账面价值</TD>
<TD>投资比例</TD>
<TD>分配金额</TD></TR>
<TR>
<TD>存货</TD>
<TD>50000</TD>
<TD>60000</TD>
<TD>(10000×70/%)</TD>
<TD>(7000)</TD></TR>
<TR>
<TD>其他流动资产</TD>
<TD>20000</TD>
<TD>20000</TD>
<TD>0</TD>
<TD>0</TD></TR>
<TR>
<TD>固定资产—建筑物</TD>
<TD>50000</TD>
<TD>30000</TD>
<TD>20000×70/%</TD>
<TD>14000</TD></TR>
<TR>
<TD>固定资产—设备</TD>
<TD>135000</TD>
<TD>95000</TD>
<TD>40000×70/%</TD>
<TD>28000</TD></TR>
<TR>
<TD>可辨认净资产分配额</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>35000</TD></TR>
<TR>
<TD>商誉</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>24000</TD></TR>
<TR>
<TD>投资成本差额</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD>
<TD>59000</TD></TR></TBODY></TABLE>
[
当年投资成本差额摊销表
</strong>]
<TABLE class=extable_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD>项目</TD>
<TD>投资成本差额</TD>
<TD>摊销年限(或比例)</TD>
<TD>摊销额</TD></TR>
<TR>
<TD>存货</TD>
<TD>(7000)</TD>
<TD>100/%</TD>
<TD>(7000)</TD></TR>
<TR>
<TD>其他流动资产</TD>
<TD>0</TD>
<TD> </TD>
<TD> </TD></TR>
<TR>
<TD>固定资产—建筑物</TD>
<TD>14000</TD>
<TD>5/%×3/4</TD>
<TD>525</TD></TR>
<TR>
<TD>固定资产—设备</TD>
<TD>28000</TD>
<TD>25/%×3/4</TD>
<TD>5250</TD></TR>
<TR>
<TD>商誉</TD>
<TD>24000</TD>
<TD>0</TD>
<TD>0</TD></TR>
<TR>
<TD>合计</TD>
<TD>59000</TD>
<TD> </TD>
<TD>(1225)</TD></TR></TBODY></TABLE>

【答案解析】

【正确答案】会计处理如下：
(1)2007年4月1日，登记对S公司的长期投资。
a．借：长期股权投资—S公司(投资成本) 192000
贷：银行存款 192000
(2)2007年12月1日，登记现金股利。
b．借：应收股利—S公司(70000×0.4) 28000
贷：长期股权投资—S公司(损益调整。) 28000
(3)2007年12月31日，确认本年对S公司净收益的应享份额。
c．借：长期股权投资—S公司(损益调整)(60000×70/%) 42000
贷：投资收益—股权投资收益 42000
(4)2007年12月31日，摊销股权投资差额(数字见上表)。
d．借：长期股权投资—S公司(股权投资差额) 1225
贷：投资收益—股权投资差额摊销 1225

【答案解析】

【正确答案】计算南方公司2007年末和2007年度对S公司的长期股权投资余额和投资收益金额如下：
<TABLE class=extd_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="2">长期股权投资—公司<BR></TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=3>a.192000<BR>c.42000<BR>d.1225</TD>
<TD class=extd_r rowSpan=3>b.28000</TD></TR>
<TR></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD>期末 207225</TD>
<TD class=extd_r> </TD></TR></TBODY></TABLE>
<TABLE class=extd_c cellSpacing=0 align=center border=0>
<TBODY>
<TR>
<TD style="BORDER-LEFT: medium none" colspan="2">投资收益<BR></TD></TR>
<TR>
<TD rowSpan=2> </TD>
<TD class=extd_r rowSpan=2>c.42000<BR>d.1225</TD></TR>
<TR></TR>
<TR>
<TD> </TD>
<TD class=extd_r>本期 43225</TD></TR></TBODY></TABLE>

【答案解析】