问答题某国有自行车厂属增值税一般纳税人，主要生产各种型号的自行车。其流转税以1个月为一个纳税期。注册税务师于2007年4月份受企业委托对该企业第一季度流转税纳税情况进行审查，获得如下核算资料：
(1)1月18日，112#凭证，外购食品一批发给职工，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税金34000元，企业账务处理为：
借：管理费用——其他　　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　 34000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 234000
(2)2月12日，98#凭证，企业从本市煤炭二厂外购原煤500吨，取得增值税专用发票上注明价款50000元，税金6500元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款500元，验收入库时，发现短缺0.5吨，系合理损耗，企业账务处理为：
借：原材料——煤炭　　　　　　　　　　　　 50000
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　 6500
　　管理费用——其他　　　　　　　　　　　　 500
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　57000
(3)2月24日，310#凭证，辅助生产车间为本企业尚未完工的基建工程特制1台专用设备，经核实其实际生产成本为85000元，企业账务处理为：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 85000
　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　　　 85000
注册税务师抽查2月份账证资料，经计算，2月份生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例的70%，采购材料适用增值税税率为17%。
(4)3月5日，46#凭证，销售车间生产产品所剩下脚料1.3吨(成本价经核实为500元，已全部计入当月生产成本中)，取得某废旧物资回收站开具的专用收购凭证上注明价款650元，企业账务处理为：
借：银行存款　　　　　　 650
　　贷：其他应付款　　　　　 650
(5)3月30日，302#凭证反映3月份企业职工食堂耗用煤炭20吨，企业账务处理为：
借：其他应收款——食堂　　　　　 2000
　　贷：原材料——煤炭　　　　　　　2000
经核实，煤炭全部从市煤炭二厂外购，一季度累计耗用煤炭65吨，金额6500元，且账务处理均相同。
(6)3月31日，310#凭证，库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板1吨，账面价值4300元，根据盘点表，企业直接作账务处理：
借：营业外支　　　　　　　　　 4300
　　贷：原材料——钢板　　　　 4300
注册税务师进一步审核，发现造成钢板仓库盘亏的原因系保管员粗心，未按领料单数量发货，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额记入有关生产成本账，未反映这1吨钢板金额。
(7)企业一季度共耗用自来水2万立方米，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明价款10000元，税金600元；耗用电4.2万度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为26040元，税金为4426.80元。审查企业各部门水、电耗用情况，一季度总的账务处理结果为：
借：制造费用——水费　　　　　　　 5200
　　在建工程——水费　　　　　　　　 1800
　　其他应收款——职工宿舍——水费 2000
　　应付福利费——水费　　　　　　 1000
　　应交税费——应交增值税(进项税额) 600
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 10600
借：制造费用——电费　　　　　　　18028
　　在建工程——电费　　　　　　　　5408
　　其他应收款——职工宿舍——电费　 2000
　　应付福利费——电费　　　　　　　 604
　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 4426.8
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　30466.8
(8)1～3月份“应交税费——应交增值税”明细账有关资料表明：各月销项税额均大于进项税额，且各月末“应交税费——应交增值税”账户无余额。
(9)企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为30%。
[要求]

问答题根据上述资料扼要指出纳税方面存在的问题，并作相关账务调整分录。

【正确答案】存在问题及相关捌账分录： ①1月18日，112#凭证，外购货物用于集体福利，错用科目，多计期间费用，多计进项税额。调账分录：借：应付职工薪酬——职工福利　　 234000 　　贷：本年利润　　　　　　　　　　 200000 　　　　应交税费——增值税检查调整　　 34000 ②2月12日，98#凭证，罚款支出错列科目，易造成申报缴纳企业所得税时少调纳税调整项目金额。不用调账，但应注意罚款500元不能在所得税前扣除。 ③2月24日，310#凭证，自产货物用于非应税项目，未视同销售，少计销项税额。调账分录：借：在建工程　　　　　　　　　　　　24395 　　贷：应交税费——增值税检查调整　　 15895 本年利润8500 ④3月5日，46#凭证，销售下脚料收入挂“其他应付款”，漏计收入、销项税额，同时少转销售成本，因下脚料成本已挤入当期生产成本，故调账分录为：借：其他应付款　　　　　　　　　　 650 　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　 555.56 　　　　应交税费——增值税检查调整　　 94.44 ⑤3月30日，302#凭证，外购货物用于集体福利未作进项税额转出，且错用科目。调账分录：借：应付职工薪酬　　　　　　　 7605 　　贷：其他应收款——食堂　　　　 6500 　　应交税费——增值税检查调整　　 1105 ⑥3月31日，310#凭证，企业内部管理混乱，造成虚亏，且账务处理不符合会计制度规定。调账分录：借：生产成本　　　　　　　　　　4300 　　贷：本年利润　　　　　　　　　　4300 ⑦企业非应税项目，福利耗用外购水、电，多计进项税额。多计进项税额=(10000-5200)×6%+(26040-18028)×17%=288+1362.04=1650.04(元) 调账分录：借：在建工程　　　　　　　　 1027.36 　　其他应收款——职工宿舍　　　　　 460 　　应付职工薪酬　　　　　 160.68 　　贷：应交税费——增值税检查调整 1650.04

【答案解析】

问答题计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加，并作相关计提、补缴税款的账务处理(列出计算过程)。

【正确答案】计算税额 ①应补增值税=34000+158954+94.44+1105+1650.04=52744.48(元) ②应补城市维护建设税=52744.48×7%=3692.11(元) ③应补教育费附加=52744.48×3%=1582.33(元) 相关补提、补缴会计分录： ①结转应缴未缴的增值税借：应交税费——增值税检查调整　　　 52744.48 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　 52744.48 ②补提城市维护建设税、教育费附加借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 1589.5 　　营业税金及附加　　　　　　　　　　 3684.94 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　3692.11 　　　　　　　　 ——教育费附加　　　　　　　 1582.33 ③补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加借：应交税费——未交增值税　　　　　　 52744.48 　　　　　　——应交城市维护建设税　　 3692.11 　　　　　　 ——教育费附加　　　　　　 1582.33 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 58018.92

【答案解析】